Механизм регулирования налоговой задолжности и его совершенствование на современном этапе развития налоговых отношений

Стоимость работы: 2 750 руб

Название работы
Механизм регулирования налоговой задолжности и его совершенствование на современном этапе развития налоговых отношений
Тип
Дипломная работа
Предмет
Налоги и налогообложение
Дата написания
27.06.2013
Объем
68 страниц
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты урегулирования налоговой задолженности
1.1. Понятие налоговой задолженности и причина ее возникновения
1.2. Правовые основы урегулирования налоговой задолженности
Глава 2. Анализ механизма урегулирования налоговой задолженности (на примере ИФНС Кировского р-на г.Казани)
2.1 Анализ форм урегулирования налоговой задолженности
2.2 Оценка деятельности налоговых органов по урегулированию налоговой задолженности
2.3 Страхование налоговой ответственности как форма урегулирования налоговой задолженности
Глава 3. Совершенствование механизма урегулирования налоговой задолженности на современном этапе развития налоговых отношений
3.1 Зарубежный опыт механизма урегулирования налоговой задолженности и возможности его применения в России
3.2 Направления снижения налоговой задолженности
Выводы и предложения
Список использованной литературы
Введение
Основное место в финансовой системе любого государства занимает бюджетная система, посредством которой образуются, распределяются и используются общегосударственные централизованные денежные фонды.
Формирование бюджета любого уровня осуществляется через систему государственных доходов, представляющих собой часть национального дохода страны, обращаемого в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления его задач и функций.
Преобладающую долю среди источников, формирующих доходы государственного бюджета, занимают налоги. Собираемость налогов и сборов является одним из основных показателей эффективности налоговой системы. Налоги являются системным элементом экономики, определяющим финансовое благополучие общества, и фактором, оказывающим влияние на экономическую ситуацию в России.
Таким образом, основная задача налоговых органов - обеспечить полноту и своевременность внесения в бюджет законодательно установленных налогов и сборов. На практике «идеальное» исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации весьма проблематично в силу различных причин. В налоговой системе большой проблемой стало образование у организаций налоговой задолженности перед государственным бюджетом. Налоговая задолженность является одним из существенных дестабилизирующих социально-экономических факторов, а ее значительная сумма, растущая из года в год в абсолютном выражении, продолжает оставаться серьезной проблемой, ограничивающей объем финансовых ресурсов государства.
Урегулирование налоговой задолженности организаций перед бюджетной системой имеет большое макроэкономическое значение в качестве условия для перехода к устойчивому развитию, повышению конкурентоспособности товаропроизводителей. Кроме того, снижение уровня налоговой задолженности является одним из резервных источников пополнения доходной части государственного бюджета.
Актуальность проблемы состоит не только в обеспечении полноты сбора налогов, но и в выявлении предпосылок образования налоговой задолженности, выработке эффективных способов ее снижения и устранения причин возникновения.
Исследование вопросов урегулирования налоговой задолженности в финансово-экономической науке находится на начальной стадии, о чем свидетельствует тот факт, что в литературе почти отсутствуют их специальные и системные разработки.
В общетеоретическом плане данный вопрос также не получил полноценного комплексного научного исследования. Большинство исследований, как правило, носит общий характер, публикации по урегулированию налоговой задолженности касаются, в основном, юридических аспектов, а также отдельных составляющих и не носят комплексного характера.
Очевидно, что на процесс формирования государственного бюджета РФ на всех его уровнях большое влияние оказывает четко отлаженная система обеспечения взыскания имеющихся у предприятий налоговой задолженности, однако методические основы по вопросу урегулирования налоговой задолженности практически не исследованы.
В этой связи востребованность в настоящее время в методических разработках в сфере урегулирования задолженности организаций по уплате в государственный бюджет налогов и сборов, направленных на обеспечение пополнения доходной части бюджетной системы Российской Федерации, очевидна.
Предметом исследования являются финансово-экономические отношения в процессе урегулирования налоговой задолженности.
Объектом исследования является ИФНС России по Кировскому району г. Казани.
Целью работы является рассмотрение механизма урегулирования налоговой задолженности и его совершенствование на современном этапе развития налоговых отношений.
Задачами дипломной работы являются:
 рассмотреть теоретические аспекты урегулирования налоговой задолженности;
 произвести анализ форм урегулирования налоговой задолженности;
 выявить пути совершенствование механизма урегулирования налоговой задолженности на современном этапе развития налоговых отношений.
В качестве теоретической основы исследования послужили достижения отечественных и зарубежных авторов в области управления и маркетинга.
Характеризуя степень научной разработанности проблематики, следует учесть, что данная тема уже анализировалась у различных авторов в различных изданиях: учебниках, монографиях, периодических изданиях.
Теоретико-методологическую базу исследования составили три группы источников: авторские издания по исследуемой проблематике, учебная литература (учебники и учебные пособия, справочная и энциклопедическая литература, комментарии к законодательству) и научные статьи в периодических журналах по исследуемой проблематике.
Практическая значимость работы заключается в том, что концептуальные предложения и выводы работы доведены до конкретных рекомендаций. Материалы работы могут быть также использованы для принятия управленческих решений в ходе реформирования налоговой системы; при совершенствовании российского налогового законодательства; при разработке специальных курсов для подготовки, переподготовки и повышения квалификации специалистов в области налогов и налогообложения, государственного регулирования экономического развития.
Работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты урегулирования налоговой задолженности, в частности понятие налоговой задолженности и причина ее возникновения, а также правовые основы урегулирования налоговой задолженности.
Во второй главе проведен анализ форм урегулирования налоговой задолженности, В данной главе мы провели анализ форм урегулирования налоговой задолженности, дали оценку деятельности налоговых органов по урегулированию налоговой задолженности, выделили страхование налоговой ответственности как форму урегулирования налоговой задолженности.
В третьей главе выявлены пути совершенствование механизма урегулирования налоговой задолженности на современном этапе развития налоговых отношений. Здесь рассмотрен зарубежный опыт механизма урегулирования налоговой задолженности и возможности его применения в России. Кроме того, выявлены направления снижения налоговой задолженности.
Глава 1. Теоретические аспекты урегулирования налоговой задолженности
1.1. Понятие налоговой задолженности и причина ее возникновения
Налоговые платежи исторически выступают основным источником бюджетных средств, обеспечивающих функционирование государства, поэтому конституционная обязанность платить налоги и сборы распространяется на всех плательщиков в качестве безусловного требования. Плательщик не вправе самовольно распоряжаться той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как неисполнение законодательно установленной обязанности по уплате налогов и сборов определенными лицами ущемляет охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Выводы и предложения
Налоговые платежи исторически выступают основным источником бюджетных средств, обеспечивающих функционирование государства, поэтому конституционная обязанность платить налоги и сборы распространяется на всех плательщиков в качестве безусловного требования
Задолженность присуща предпринимательским отношениям, в которых участвуют субъекты хозяйствования.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить налоги и сборы в установленные законом сроки. При задержке уплаты налога к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель установил дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны.
Бесспорный порядок взыскания налоговыми органами этих платежей с налогоплательщика вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона. В то же время налоговая санкция - штраф носит карательный характер и потому взыскивается в судебном порядке.
Просроченной задолженностью считается не погашенная задолженность по налоговым и иным обязательным платежам в установленные законодательством сроки.
По некоторым экспертным оценкам в Российской Федерации только порядка 40 – 45 % налогоплательщиков добросовестно и своевременно уплачивают налоги в бюджет. Остальные же 50 – 55 % юридических лиц (более 1,6 млн.) налоговые декларации в налоговые органы не представляют либо представляют «нулевую» отчетность. Более того, выявляются многочисленные случаи (3 – 5 %), когда организации осуществляют финансово-хозяйственную деятельность без государственной регистрации и учета в налоговых органах, вообще не уплачивая при этом налогов.
С целью укрепления дисциплины, выявления, предупреждения и пресечения налоговых правонарушений налоговые органы предпринимают меры, направленные на усиление контроля за выполнением налогоплательщиками своих обязательств перед бюджетом и повышение на этой основе собираемости налогов.
Все методы и инструменты урегулирования задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также пеням и налоговым санкциям ИФНС России по Кировскому району г.Казани можно разделить на три основные группы - добровольно-заявительные, уведомительно-предупредительные и принудительные.
Анализ данных за 2006-2010 гг. позволяет сделать следующие выводы:
 действенность методов и инструментов уведомительно-предупредительной формы механизма ежегодно повышается и носит устойчивый характер (11,6% в 2006 г. и 34,2% в 2010 г.);
 действенность методов и инструментов принудительной формы механизма характеризуется как неустойчивая;
 возрастает сумма списанной задолженности, непогашенная за счет конкурсной массы, после определения суда о завершении конкурсного производства, а также сумма списанной недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию;
 сводный показатель, характеризующий результативность механизма регулирования налоговой задолженности, поднявшись с 10,7% в 2006 г., сохраняется в пределах 15-20%.
Одним из реальных способов обеспечения исполнения налогоплательщиками своих обязанностей по уплате налогов и сборов, а также взыскания налоговой задолженности для государства могло бы быть введение обязательного страхования налоговой ответственности.
Чтобы противостоять действиям недобросовестных налогоплательщиков, нарушения при налогообложении законодательством многих стран отнесены к налоговым преступлениям и проступкам. Круг преступных действий, связанных с уплатой налогов, в каждой конкретной стране отличается своими особенностями. Следует отметить, что криминальные санкции за преступления в сфере налогообложения устанавливаются не уголовными кодексами, а нормами, которые входят в налоговое законодательство.
В связи с вышеизложенным, можно предложить ряд мер направленных на снижение налоговой задолженности.
Одним из реальных способов обеспечения исполнения налогоплательщиками своих обязанностей по уплате налогов и сборов, а также взыскания налоговой задолженности для государства могло бы быть введение обязательного страхования налоговой ответственности.
Предметом регулирования должны явиться отношения между налогоплательщиками и государством по поводу организации и осуществления обязательного страхования налоговой ответственности предпринимательской деятельности, которые должны затрагивать вопросы законодательства о налогах и сборах, административного законодательства, ряда других правовых отраслей и институтов.
Достижению урегулирования налоговой задолженности будут способствовать следующие мероприятия:
А) регулирование накопленной задолженности.
Б) Совершенствование механизма процедуры банкротства.
В) Активное применение жестких мер принудительного взыскания задолженности путем обращения ее на имущество должников, в том числе на наиболее ликвидную его часть – ценные бумаги и т.д.
Г) Активизация процессов индивидуальной работы с крупными должниками и вкладчиками проблемных банков.
Д) Повышение эффективности налогового администрирования задолженности по платежам в бюджет в целях предупреждения прироста текущей задолженности:
 повышение эффективности мер принудительного взыскания задолженности, в том числе и более активное применение жестких мер – обращения взыскания на имущество должников;
 индивидуальная работа с крупными налогоплательщиками по предупреждению образования налоговой недоимки, оперативные меры по скорейшему погашению недоимки в случае ее возникновения.
Основные пути сокращения налоговой задолженности по линии совершенствования налогового администрирования:
 ввести условную регистрацию хозяйствующих субъектов на срок до 1 года и увеличить размер уставного капитала для ООО, ОАО и ЗАО с целью сокращения случаев появления недобросовестных налогоплательщиков и ликвидации бездействующих организаций;
 установить равную степень обязанности по доказательству своей правоты для налогоплательщика и налоговых органов вместо понятия «презумпция невиновности» налогоплательщика;
 усовершенствовать действующий порядок исполнения обязанности по уплате налога и взыскания налоговой задолженности.
Можно предложить также реформировать системы мониторинга налоговой задолженности. Кроме того, можно внести предложения по совершенствованию системы налогообложения, способствующие сокращению налоговой задолженности.
Решения поставленных задач совершенствования мониторинга налоговой задолженности позволит не только статистически оценить уровень действительной налоговой задолженности (исходя из оценки критериев платежеспособности хозяйствующего субъекта), но также поможет выявить факторы, способствующие структурным сдвигам в распределении задолженности по субъектам, по основным отраслям экономики.
Список использованной литературы
1. Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993. //Российская газета, N 237, 25.12.1993.
2. Налоговый кодекс РФ, М.:Индекс-Медиа, 2006.
3. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса российской федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) российской федерации о налогах и сборах» от 29.07.2004 .N 95-ФЗ //Собрание законодательства РФ, 02.08.2004, N 31, ст. 3231, Российская газета, N 164, 03.08.2004, Парламентская газета, N 143, 04.08.2004.
4. Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ (ред. от 28.02.2006) "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (принят ГД ФС РФ 08.07.2005) // Собрание законодательства РФ, 25.07.2005, N 30 (ч. II), ст. 3130.
5. Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ (ред. от 10.01.2006) "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" (принят ГД ФС РФ 11.06.2004) // Собрание законодательства РФ, 05.07.2004, N 27, ст. 2711.

2. Специальная литература
1. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М. Теоретические основы
налогообложения: Учеб. пособ. для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 -164 с.
2. Андреева О.Ю. Особенности налогообложения иностранных организаций и физических лиц в РФ // Налог. вестник. - 2009. - N 7. - С.62-66.
3. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое
администрирование: учеб. пособие. - М: Экономистъ, 2007. - 90с.
4. Аналитическая записка о состоянии и проблемах законотворчества, -М., ТПП РФ, 2006. – 145 с.
5. Астапов К.В. Приоритеты налоговой реформы в Российской
Федерации // Экономист, 2006. - № 2. - С. 15-19.
6. Бобоев М.Р. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник - 2007. - N 9. -. С. 17-20.
7. Боброва А.В. Сравнительный анализ налоговых систем США и России // Законодательство и экономика, 2007. - № 7. С. 6.
8. Борзунова О.А., Васецкий Н.А. Налоговое право. Особенная часть. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 749 с.
9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Актуальные вопросы
налогового права. - "Налоги и финансовое право", 2006. - 28 с.
10. Бородай О.Е. Три уровня системы налогообложения в Российской Федерации // Аудиторские ведомости, 2007.
11. Вареха Ю.М. Совершенствование системы налогообложения. // Аудит и финансовый анализ. - 2006. - № 1. - 10-14 с.
12. Велинг М. Российская налоговая система: недавнее прошлое,
настоящее и перспективы // Politeconom. - 2006. -N 3. - С. 100-103.
13. Власов В.Б. Институциональные предпосылки оптимизации налоговой системы. // Налоговый вестник, 2007. № 2. С. 18-23.
14. Глухо В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. - Учебное
пособие, СПб. "Специальная Литература", 2006. – 387 с.
15. Голиков СВ. Тенденции развития систем налогообложения за
рубежом//БИКИ. 2006. № 130.-С. 15-17.
16. Горский И. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. -2007.-№8.-С. 36-39.
17. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы
налогообложения и налогового права: учебное пособие, М: Инфра-М., 2006.-315с.
18. Дмитриева Н.Г, Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 512 с.
19. Ильин А.В. Актуальные вопросы налогового права. // Налоговый
вестник, 2007. - № 9. С. 31-39.
20. Ильяков Д. Проблемы совершенствования налоговой системы
Российской Федерации // Право и жизнь: Независимый правовой
журнал. - М.; Манускрипт, 2007. - № 31. -С. 181-186.
21. Курилюк Ю.Е. Влияние налоговой базы земельного налога на возможность его исчисления и уплаты: правовые аспекты // Финанс. право. - 2009. - N 12. - С.30-34.
22. Князев В.Г. Налогообложение в США / В.Г.Князев, Б.В.Попов //
Финансы. - 2006. -N 8. - С.49-58.
23. Ларионов И.К. О налоговой системе России // Финансы. - 2006. - N 2. -С. 28-31.
24. Маас А. Горизонтальный мониторинг: изменения в системе налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками Нидерландов // Налоги и налогообложение,- №6 - 2008..- с. 6-8.
25. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы. // "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2007. - № 24. - С. 14-19.
26. Мельникова Н.П. Актуальные проблемы теории и практики
налогового администрирования в Российской Федерации// Ваш
налоговый адвокат. - 2007. № 6. С. 3-6.
27. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2006. – 509 с.
28. Налоги: Учебное пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 688 с.
29. Налоги и налогообложение: учебное пособие / ВгФ. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. — 3-е изд., перераб. — М.: КНОРУС, 2007. – 320 с.
30. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. перераб. - М.: МЦФЭР, 2006. - 592 с.
31. Петрова Г.В. Современные проблемы развития теории и практики
правового регулирования налогообложения в финансовой деятельности государства. // Журнал российского права. - 2006. № 8. С. 10-13.
32. Протопопова Н.И. Налоговая амнистия как институт экономической политики государства: зарубежный опыт // Налоги и налогообложение,- №1’2008. – с. 10-16.
33. Садков В., Аронов А. Бюджетно-налоговый федерализм в Российской Федерации и налоговая политика // Налоги, 2007, - N 18. - с. 12-16.
34. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений О.В.Скворцов, Н.О.Скворцова. — М.: Издательский центр «Академия», 2008. – 224 с.
35. Усманов А.А. Обзор некоторых направлений по совершенствованию механизмов урегулирования налоговой задолженности на государственном уровне// Налоговая политика и практика -2008.-№ 5. – с. 13-18.
36. Усманов А.А Коэффициенты взаимосвязи некоторых экономических показателей и задолженности//Российское предпринимательство. 2008 № 10.
37. Фадеев Д.Е. Налоговые поправки - в V Государственную Думу // Ваш налоговый адвокат, 2007, N 10.
38. Цисар Л.А. Федеративное государство: особенности, основные характеристики, // Государственная власть и местное самоуправление", 2007, N 12.
39. Шередеко Е.В. Общие тенденции современного развития национальных налоговых систем // Налоги и налогообложение,- №4’2008.
40. Шередеко Е.В. Современное состояние органов налогового администрирования Великобритании // Налоги и налогообложение,- №7’2008.
41. Шувалова Е.Б., Сычева Е.И, Кучумова Е.Г., Лебедев И.Л., Шуртакова Т.А. Налоги и налогообложение, учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. - М., 2006. –260 с.

Стоимость работы: 2 750 руб

x
Заказать звонок
Выберите Ваш город
Анкета соискателя
Оставить отзыв