Налоги на прибыль в формировании доходов бюджетов различных уровней и направления их повышения

Стоимость работы: 2 760 руб

Название работы
Налоги на прибыль в формировании доходов бюджетов различных уровней и направления их повышения
Тип
Дипломная работа
Предмет
Государственные и муниципальные финансы
Дата написания
27.06.2013
Объем
78 страниц
Введение
Глава 1. Теоретические основы формирования налогов на прибыль (доходы) в бюджетах различных уровней
1.1. Экономическая сущность налогов на прибыль (доходы) и их роль в мобилизации доходов бюджета
1.2. Классификация налогов на прибыль (доходы) и их роль в бюджетах различных уровней
1.3. Законодательные основы формирования налогов на прибыль (доходы)
Глава 2. Анализ и оценка роли налогов на прибыль (доходы) в доходах бюджетов различных уровней
2.1. Анализ динамики налогов на прибыль в доходах федерального бюджета
2.2. Оценка роли налогов на прибыль в доходах региональных бюджетов (на примере бюджета Республики Татарстан)
2.3. Роль налогов на прибыль в доходах муниципальных бюджетов (на примере бюджета городского округа г. Казани)
Глава 3. Направления реформирования налогов на прибыль (доходы) и усиление их роли в доходах бюджетов различных уровней
3.1. Пути усиления роли налогов на прибыль в доходах федерального бюджета
3.2. Направления мобилизации налогов на прибыли в доходах региональных и местных бюджетов
Выводы и предложения
Список использованной литературы
Приложение
Введение
Налоги играют существенную роль в экономике и финансах любого государства.
Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения националь¬ного дохода. Это прямой налог, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйствен¬ной деятельности предприятий и организаций. В таком качестве он должен выполнять свое основное функциональное предназначение - обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере про¬изводства продукции (товаров, услуг), а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична. В нало¬говой системе он определен как федеральный, распределяемый в про¬порции по уровням бюджета в соответствии с законодательными ак¬тами о формировании бюджета страны на каждый финансовый год (п. 1 ст. 284 НК РФ); следовательно, налог на прибыль — регулирующий. Он занимает среди доходных источников бюджетов всех уровней вто¬рое место после косвенных налогов, однако в последнее время просле¬живается тенденция к уменьшению его доли, что связано как с умень¬шением ставки налогообложения (с 30% в 2000 г. до 20% в 2009 г.), так и с нестабильностью развития производства. Взимания налога на при¬быль осуществляется согласно положениям главы 25 НК РФ.
Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода, через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли. Значительную роль в регулировании экономики играет также амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций.
Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в экономику страны иностранных инвестиций, поскольку в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно этого налога в первые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранным участием предприятий и организаций.
В то же время фискальное значение данного налога в большинстве развитых стран мира невелико. Это положение не относится пока к Российской Федерации, где роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета достаточно существенна.
Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Это, пожалуй, единственный налог, который существовал в годы советской власти, когда в стране практически отсутствовала налоговая система.
С введением этого закона в действие с 1 января 1992 г. в России была создана принципиально иная, чем действовавшая до того в Советском Союзе, система подоходного обложения физических лиц. Она стала базироваться на определенных принципах, отличных от действовавших в системе централизованного государственного регулирования экономики, которые со временем изменялись и уточнялись, пока, наконец, не приобрели относительно законченный вид в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц, но так было не всегда. Исторически первыми возникли имущественные налоги, напри¬мер, поземельный, подомовой, которые представляли собой налоги на различные виды имущества и не затрагивали социальный статус пла¬тельщика.
Значимость налога на доходы физических лиц в налоговой поли¬тике определяется не только его удельным весом в доходах бюджета, но и интересами почти половины населения страны или всей его тру¬доспособной части, а также рядом других экономических условий и общественных отношений. Он наиболее полно отвечает одному из классических принципов налогообложения — принципу справедливо¬сти: его уплачивает тот, кто имеет доход. Кроме того, источник уплаты налога и объект налогообложения совпадают, в отличие от имущественных налогов.
В настоящее время порядок его исчисления и уплаты определя¬ется главой 23 НК РФ.
Предметом исследования работы являются налоги на прибыль (доходы).
Объектом исследования является налоги на прибыль в формировании доходов бюджетов различных уровней и направления их мобилизации.
Целью работы является анализ налогов на прибыль в формировании доходов бюджетов различных уровней и направления их мобилизация.
Задачами дипломной работы являются:
 рассмотреть теоретические основы формирования налогов на прибыль (доходы) в бюджетах различных уровней;
 произвести анализ и оценку роли налогов на прибыль (доходы) в доходах бюджетов различных уровней;
 выявить направления реформирования налогов на прибыль (доходы) и усиление их роли в доходах бюджетов различных уровней.
Характеризуя степень научной разработанности проблематики, следует учесть, что данная тема уже анализировалась у различных авторов в различных изданиях: учебниках, монографиях, периодических изданиях.
Теоретико-методологическую базу исследования составили три группы источников: авторские издания по исследуемой проблематике, учебная литература (учебники и учебные пособия, справочная и энциклопедическая литература, комментарии к законодательству) и научные статьи в периодических журналах по исследуемой проблематике.
Работа состоит из введения, трех глав основной части, выводов и предложений и списка использованной литературы.
В первой главе рассмотрены теоретические основы формирования налогов на прибыль (доходы) в бюджетах различных уровней. Во второй главе дан анализ и произведена оценка роли налогов на прибыль (доходы) в доходах бюджетов различных уровней. В главе 3 нами предложены направления реформирования налогов на прибыль (доходы) и усиление их роли в доходах бюджетов различных уровней.
Глава 1. Теоретические основы формирования налогов на прибыль (доходы) в бюджетах различных уровней
1.1. Экономическая сущность налогов на прибыль (доходы) и их роль в мобилизации доходов бюджета
Налоги на прибыль (доходы) — это федеральные прямые налоги, взимаемые в Российской Федерации в соответствии с НК РФ. Они играют важную роль в формировании доходной части бюджета.
В данной работе в качестве налогов на прибыль (доходы) мы будем рассматривать налог на прибыль предприятий и налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Налог на прибыль организаций — это федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 НК РФ [39, с. 48].
Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках.
При продаже квартиры или комнаты, включая приватизированные жилые помещения, к имуществу может быть применен налоговый вычет.
 Налоговые вычеты при продаже недвижимости
К недвижимому имуществу, т.е. имуществу, к которому может быть применен вычет, помимо квартир и комнат относятся земельные участки, садовые домики, дачи, а также доли в таком имуществе.
Налог на прибыль организаций — это федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 НК РФ.
НДФЛ - самый перспективный налог в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.
1.2. Классификация налогов на прибыль (доходы) и их роль в бюджетах различных уровней
Существует бюджетная классификация налога на прибыль. Рассмотрим ее.
Налог на прибыль организаций различается по типам согласно следующей классификации:
1. Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ.
Как уже было сказано выше, налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. С 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
 стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
 процентных доходов по вкладам в банках;
 суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.
10. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Таким образом, существует бюджетная классификация по налогу на прибыль. Предприятия уплачивают данный налог согласно классификации.
1.3. Законодательные основы формирования налогов на прибыль (доходы)
Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса РФ (НК) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
НК устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
НДФЛ - самый перспективный налог в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.
Существует бюджетная классификация по налогу на прибыль. Предприятия уплачивают данный налог согласно классификации.
Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса РФ (НК) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Глава 2. Анализ и оценка роли налогов на прибыль (доходы) в доходах
бюджетов различных уровней
2.1. Анализ динамики налогов на прибыль в доходах федерального бюджета
Проведем анализ динамики налогов на прибыль в доходах федерального бюджета. Рассмотрим поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2007-2008 гг.
Основная часть уменьшения объемов поступлений перечисленных налогов приходится на крупнейших налогоплательщиков республики, которые в наибольшей степени ощутили влияние кризиса. По крупным предприятиям резко упали финансовые результаты.
2.3. Роль налогов на прибыль в доходах муниципальных бюджетов
(на примере бюджета городского округа г. Казани)
Одной из основных задач повседневной деятельности муниципалитета г. Казани является обеспечение всего объема муниципальных полномочий собственными доходными источниками. Доходы бюджета города в отчетном 2008 году составили 17 млрд. 76 млн. рублей, из них собственные доходы - 9 млрд. 432 млн. рублей, финансовая помощь - 7 млрд.644 млн. рублей.
Наиболее объемными доходными источниками бюджета являются налог на доходы физических лиц, земельный налог и налоги на совокупный доход, составляющие 95 процентов всех налоговых доходов. Поступление налога на доходы физических лиц в бюджет города в 2010 году прогнозируется в сумме 3,9 млрд. руб. Удельный вес налога составляет 56 процентов к общей сумме налоговых доходов.
Глава 3. Направления реформирования налогов на прибыль (доходы)
и усиление их роли в доходах бюджетов различных уровней
3.1. Пути усиления роли налогов на прибыль в доходах федерального бюджета
Изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации (Кодекс) в 2008 году, предусматривали следующее:
 начиная с 1 января 2009 года ставка налога на прибыль организаций снижена с 24 процентов до 20 процентов;
 в четвертом квартале 2008 года, вопреки общему правилу и не дожидаясь начала нового налогового периода, налогоплательщики получили право перейти на уплату налога по фактически полученной прибыли и отказаться, таким образом, от уплаты авансовых платежей, рассчитанных исходя из достигнутого уровня прибыли за предыдущий отчетный период (9 месяцев);
В кризисных условиях в целях активизации рынка жилья, облегчения бремени для лиц, имеющих задолженность по ипотечным кредитам, был увеличен размер имущественного налогового вычета на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них с 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей. Причем это решение было распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. Таким образом, физические лица, которые приобрели право собственности на жилые помещения 2008 году, смогут воспользоваться увеличенным налоговым вычетом.
Подобное применение подпункта 41 пункта 1 статьи 264 НК РФ неправо¬мерно. Данная норма может применяться только тогда, когда расходы, поне¬сенные налогоплательщиком по договору с индивидуальным предпринимате¬лем, не подпадают под другие специальные нормы главы 25 НК РФ.
3.2. Направления мобилизации налогов на прибыли в доходах региональных и местных бюджетов
Прогноз доходной части бюджета Республики Татарстан в 2010 году составлен на основе показателей социально-экономического развития республики на 2010 год.
Исходя из макроэкономических показателей, в 2010 году прогнозируется поступление доходов в консолидированный бюджет республики в сумме 88,4 млрд. рублей, в том числе собственных доходов – 79,9 млрд. рублей, федеральных средств – 8,3 млрд. рублей.
Совершенствование налоговой системы целесообразно путем ее упрощения, повышения гибкости и адаптивности, ориентированности на налогообложение прибыли. Налогообложение должно стать проектно-ориентированным и учитывать как сравнительные горно-геологические условия, так и фазу “естественной динамики”, на которой находится тот или иной проект.
Реализация предлагаемых мер позволит оздоровить состояние региональных и местных бюджетов, а также всей бюджетной системы страны.
Выводы и предложения
Таким образом, налоги на прибыль (доходы) — это федеральные прямые налоги, взимаемые в Российской Федерации в соответствии с НК РФ. Они играют важную роль в формировании доходной части бюджета.
В данной работе в качестве налогов на прибыль (доходы) мы рассмотрели налог на прибыль предприятий и налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Налог на прибыль организаций — это федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 НК РФ.
НДФЛ - самый перспективный налог в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.
Существует бюджетная классификация по налогу на прибыль. Предприятия уплачивают данный налог согласно классификации.
Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса РФ (НК) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Всего в 2007 году в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 3 747,6 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 24,9% больше, чем в 2006 году.
Налог на прибыль составил 17% от общего числа поступлений.
Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2008 году составляли 761,1 млрд. рублей. По сравнению с 2007 годом поступления выросли на 119,8 млрд. рублей, или на 18,7%.
Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2009 году составили 195,4 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом поступления снизились в 3,9 раза.
Снижение поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов.
Поступления налога на прибыль организаций в январе-марте 2010 года составили 47 млрд. рублей, что в 2 раза меньше, чем в январе-марте 2009 года.
Поступление налога на доходы физических лиц в Татарстане за 2008 год составило 33,3 млрд. рублей, это 41,2 % от общего объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республики Татарстан.
Поступление налога на прибыль организаций за 2008 год составило 54,8 млрд. рублей, это 24 % от общего объема поступления в бюджеты всех уровней.
Основная часть налоговых доходов консолидированного бюджета республики Татарстан в 2009 году сформировалась за счет следующих налогов: на доходы физических лиц – 31,7 млрд.рублей (37,3% от суммы налоговых доходов); на прибыль организаций – 24,6 млрд.рублей (29,0 %); налогов на имущество – 14,4 млрд. рублей (17,0%); акцизов – 7,1 млрд.рублей (8,3%); налогов на совокупный доход – 3,6 млрд. рублей (4,3%).
Факторный анализ изменения налоговых доходов бюджета республики Татарстан в исследуемом периоде показал, что снижение налоговых поступлений произошло в основном за счет:
 налога на прибыль, где объем уменьшился на 14,9 млрд. рублей;
 налога на доходы физических лиц, где отклонение от прошлого года составило 1,1 млрд. рублей.
Основная часть уменьшения объемов поступлений перечисленных налогов приходится на крупнейших налогоплательщиков республики, которые в наибольшей степени ощутили влияние кризиса. По крупным предприятиям резко упали финансовые результаты.
Налог на доходы физических лиц является самым крупным доходным источником бюджета города Казани. При уточненном плане 4 млрд. 030 млн. рублей в 2008 году в бюджет города поступило 4 млрд. 80 млн. рублей, или 101,3%. Доля НДФЛ в налоговых доходах бюджета составила 57,5%.
Наибольший вклад в бюджет г. Казани внесли такие крупнейшие налогоплательщики, как ОАО «Казаньоргсинтез», ОАО «Казанское авиационное производственное объединение им. С.П. Горбунова», ОАО «Казанский вертолетный завод», ОАО «Казанское моторостроительное производственное объединение», ОАО «Генерирующая компания», ГЖД – филиал ОАО «Российские железные дороги».
Бюджет 2009 года был, без преувеличения, самым сложным за последние 5 лет – буквально бюджетом выживания. Налог на доходы физических лиц составил в 2009 году 3,9 млрд. руб.
Наиболее объемными доходными источниками бюджета являются налог на доходы физических лиц, земельный налог и налоги на совокупный доход, составляющие 95 процентов всех налоговых доходов. Поступление налога на доходы физических лиц в бюджет города в 2010 году прогнозируется в сумме 3,9 млрд. руб. Удельный вес налога составляет 56 процентов к общей сумме налоговых доходов.
Согласно Основным направлениям налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, в плановом периоде в главу 23 Кодекса планируется внести некоторые изменения, касающиеся НДФЛ. Кроме того, предусмотрены плановые реформы, касающиеся налога на прибыль.
Говоря о налоге на прибыль, хотелось бы выделить еще ряд предложений:
1. Глава 25 не устанавливает льгот по налогообложению прибыли, получен¬ной предприятиями в результате осуществления инновационной деятельности, прибыли банков в результате кредитования ими стартовых инновационных предприятий, а также прибыли, полученной издательствами в результате пу¬бликации ими научных материалов. Такой подход представляется не верным.
2. Ряд статей НК РФ (254, 264, 266) также не учитывает специфики рас¬ходов, понесенных в результате осуществления научной и инновационной
деятельности и не относят к числу расходов ряд существенных затрат, таких
например, как расходы на приобретение спецоборудования для научных работ - стендов, испытательных станций и т.д.
3. Очевидна необходимость совершенствования налоговой политики го¬сударства в отношении предприятий, ведущих научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки: предоставления налоговых льгот пред¬приятиям, занимающимся научными и инновационными проектами.
4. Целесообразно предусмотреть льготы по налогу на прибыль предпри¬ятиям, применяющих труд инвалидов и пенсионеров, установить льготы по налогообложению прибыли организаций, направляющих часть своих средства на оказание благотворительной помощи детям-инвалидам, детям-сиротам или детям, оставшимся без попечения родителей, а также на решение проблем детской беспризорности. Следует предоставить право этим организациям умень¬шать налогооблагаемую базу на суммы средств, направленных на указанные цели, что дает возможность стимулировать участие предпринимательских ор¬ганизаций России в благотворительной деятельности, способствовать реше¬нию важных социальных задач.
5. На наш взгляд, необходимо также ускорить проработку вопроса по пре¬доставлению налоговых льгот для предприятий, расположенных в Восточной Сибири и иных малонаселенных и географически удаленных территориях.
6. Согласно подпункту 41 пункта 1 статьи 264 НК РФ при определении
налоговой базы по налогу на прибыль учитываются любые расходы налого¬плательщика по договорам гражданско-правового характера (включая дого¬воры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, при
условии, что данные предприниматели не состоят в штате организации. Вме¬сте с тем, большинство расходов, например, представительские расходы, ре¬кламные расходы, расходы на создание амортизируемого имущества и т.д., уже предусмотрены другими статьями главы 25 НК РФ, причем некоторые из них нормируются.
Наличие в НК РФ указанного подпункта 41 позволяет использовать его (в совокупности с пунктом 4 статьи 252 Кодекса) в целях оптимизации налого¬вых платежей. Например, заключив договор с индивидуальным предприни¬мателем, расходы, понесенные при приобретении основных средств, можно признать в целях налогообложения прибыли единовременно, а не списывать их через амортизацию на протяжении нескольких лет. Так же можно поступить и с нормируемыми расходами, учтя их с помощью вышеназванных норм в пол¬ном объеме.
Подобное применение подпункта 41 пункта 1 статьи 264 НК РФ неправо¬мерно. Данная норма может применяться только тогда, когда расходы, поне¬сенные налогоплательщиком по договору с индивидуальным предпринимате¬лем, не подпадают под другие специальные нормы главы 25 НК РФ.
Список использованной литературы
1. Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993. //Российская газета, N 237, 25.12.1993.
2. Налоговый кодекс РФ, М.: Индекс-Медиа, 2006.
3. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса российской федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) российской федерации о налогах и сборах» от 29.07.2004 .N 95-ФЗ //Собрание законодательства РФ, 02.08.2004, N 31, ст. 3231, Российская газета, N 164, 03.08.2004, Парламентская газета, N 143, 04.08.2004.
4. Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ (ред. от 28.02.2006) "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (принят ГД ФС РФ 08.07.2005) // Собрание законодательства РФ, 25.07.2005, N 30 (ч. II), ст. 3130.
5. Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ (ред. от 10.01.2006) "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" (принят ГД ФС РФ 11.06.2004) // Собрание законодательства РФ, 05.07.2004, N 27, ст. 2711.
2. Специальная литература
1. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М. Теоретические основы
налогообложения: Учеб. пособ. для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 -164 с.
2. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - М.:
Финансы и статистика, 2006. - 249 с.
3. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое
администрирование: учеб. пособие. - М: Экономистъ, 2007. - 9 с.
4. Аналитическая записка о состоянии и проблемах законотворчества, -М., ТПП РФ, 2006.
5. Астапов К.В. Приоритеты налоговой реформы в Российской
Федерации // Экономист, 2006. - № 2. - С. 15-19.
6. Бобоев М.Р. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник - 2007. - N 9. -. С. 17-20.
7. Боброва А.В. Сравнительный анализ налоговых систем США и России // Законодательство и экономика, 2007. - № 7. С. 6.
8. Борзунова О.А., Васецкий Н.А. Налоговое право. Особенная часть. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 749 с.
9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Актуальные вопросы
налогового права. - "Налоги и финансовое право", 2006. - 28 с.
10. Бородай О.Е. Три уровня системы налогообложения в Российской Федерации // Аудиторские ведомости, 2007.
11. Вареха Ю.М. Совершенствование системы налогообложения. // Аудит и финансовый анализ. - 2006. - № 1. - 10-14 с.
12. Велинг М. Российская налоговая система: недавнее прошлое,
настоящее и перспективы // Politeconom. - 2006. -N 3. - С. 100-103.
13. Власов В.Б. Институциональные предпосылки оптимизации налоговой системы. // Налоговый вестник, 2007. № 2. С. 18-23.
14. Глухо В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. - Учебное
пособие, СПб. "Специальная Литература", 2006. – 387 с.
15. Голиков СВ. Тенденции развития систем налогообложения за
рубежом//БИКИ. 2006. № 130.-С. 15-17.
16. Горский И. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. -2007.-№8.-С. 36-39.
17. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы
налогообложения и налогового права: учебное пособие, М: Инфра-М., 2006.-315с.
18. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — Ростов н/Д: Феникс, 2004.
19. Ильин А.В. Актуальные вопросы налогового права. // Налоговый
вестник, 2007. - № 9. С. 31-39.
20. Ильяков Д. Проблемы совершенствования налоговой системы
Российской Федерации // Право и жизнь: Независимый правовой
журнал. - М.; Манускрипт, 2007. - № 31. -С. 181-186.
21. Кашин В.А. О совершенствовании налоговой системы Российской
Федерации // Налоговый вестник - 2006. - № 12. - С. 14-20.
22. Князев В.Г. Налогообложение в США / В.Г.Князев, Б.В.Попов //
Финансы. - 2006. -N 8. - С.49-58.
23. Ларионов И.К. О налоговой системе России // Финансы. - 2006. - N 2.
-С. 28-31.
24. Маас А. – Горизонтальный мониторинг: изменения в системе налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками Нидерландов // Налоги и налогообложение,- №6 - 2008..
25. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы. // "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2007. - № 24. - С. 14-19.
26. Мельникова Н.П. Актуальные проблемы теории и практики
налогового администрирования в Российской Федерации// Ваш
налоговый адвокат. - 2007. № 6. С. 3-6.
27. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2006.
28. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2007.
29. Налоги и налогообложение: учебное пособие / ВгФ. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. — 3-е изд., перераб. — М. : КНОРУС, 2007.
30. Петров Ю.И. Налоговая система России // ЭКО. - 2007. - N П. - С.
164-183.
31. Петрова Г.В. Современные проблемы развития теории и практики
правового регулирования налогообложения в финансовой деятельности государства. // Журнал российского права. - 2006. № 8. С. 10-13.
32. Протопопова Н.И. – Налоговая амнистия как институт экономической политики государства: зарубежный опыт // Налоги и налогообложение,- №1’2008.
33. Садков В., Аронов А. Бюджетно-налоговый федерализм в Российской Федерации и налоговая политика // Налоги, 2007, N 18.
34. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. — М.: Издательский центр «Академия», 2008.
35. Фадеев Д.Е. Налоговые поправки - в V Государственную Думу // Ваш налоговый адвокат, 2007, N 10.
36. Цисар Л.А. Федеративное государство: особенности, основные характеристики, // Государственная власть и местное самоуправление", 2007, N 12.
37. Шередеко Е.В. Общие тенденции современного развития национальных налоговых систем // Налоги и налогообложение,- №4’2008.
38. Шередеко Е.В. Современное состояние органов налогового администрирования Великобритании // Налоги и налогообложение,- №7’2008.
39. Шувалова Е.Б., Сычева Е.И, Кучумова Е.Г., Лебедев И.Л., Шуртакова Т.А. Налоги и налогообложение, учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. - М., 2006.

Стоимость работы: 2 760 руб

x
Заказать звонок
Выберите Ваш город
Анкета соискателя
Оставить отзыв