Налоговая политика как составная часть финансовой политики РФ и ее характеристика в условиях экономического кризиса

Стоимость работы: 2 300 руб

Название работы
Налоговая политика как составная часть финансовой политики РФ и ее характеристика в условиях экономического кризиса
Тип
Дипломная работа
Предмет
Экономика
Дата написания
27.06.2013
Объем
52 страницы
2. Анализ налоговой политики как составной части финансовой политики
2.1. Анализ влияния налоговой политики государства на налоговую нагрузку
2.2. Оценка влияния налоговой политики государства на формирование доходов бюджетов различных уровней
2.3. Анализ влияния налоговой политики на деятельность хозяйствующих субъектов
3. Совершенствование налоговой политики РФ в условиях экономического кризиса
3.1. Реформирование налогового администрирования в рамках реализации финансовой политики государства
3.2. Направления оптимизации налоговой политики государства в условиях финансовой нестабильности
Список использованной литературы
Глава 2. Анализ налоговой политики как составной части финансовой политики
2.1. Анализ влияния налоговой политики государства на налоговую нагрузку
Главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни.
Источник: Федеральная служба государственной статистики
Повышение таможенных тарифов способствовало активному использованию указанных резервов, в результате чего уже в 2005 году фактическое бремя превышало оптимальную для экономического роста величину на 1,13% ВВП. В этот же год наблюдается и максимальное приближение к "бюджетному оптимуму" налоговых изъятий. В 2009 году дальнейший рост налогового бремени привел к тому, что его значения находятся уже на правой ветви кривой Лаффера, поскольку превышают оптимумы, максимизирующие ВВП и налоговые поступления, на 2,9% и 1,21% ВВП соответственно.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что снижение налогового бремени в российской налоговой системе должно проводиться наряду с расширением налоговой базы, в том числе за счёт отмены льгот, вовлечением в сферу уплаты налогов теневого бизнеса, дальнейшим укреплением налоговой и финансовой дисциплины, созданием благоприятных условий для функционирования легальной экономики.
2.2. Оценка влияния налоговой политики государства на формирование доходов бюджетов различных уровней
В Российской Федерации бюджетно-налоговая система, ориентированная на условия функционирования рыночной экономики, проходит этап становления. Идет процесс отработки фискальной политики, форм и методов регулирования социально-экономических процессов.
Кроме того, государственные органы при предоставление ИНК не ставят своей целью получение финансовой выгоды, поскольку процентная ставка по данному виду кредита не может превышать ¾ ставки рефинансирования Банка России.
В налогооблагаемой базе по прибыли, сумма которой с учетом налоговых льгот определена в размере 42,3 млрд. рублей, учтен рост земельного налога, отмена дорожных налогов и снижение прибыли в связи с порядком отнесения расходов на затраты. Исходя из этого, прогнозируемая сумма поступлений налога на прибыль в консолидированный бюджет составит 7 млрд. 364 млн. рублей, в т.ч. в бюджет республики - 6 млрд. 549 млн. рублей.
Наибольший вклад в бюджет г. Казани внесли такие крупнейшие налогоплательщики, как ОАО «Казаньоргсинтез», ОАО «Казанское авиационное производственное объединение им. С.П. Горбунова», ОАО «Казанский вертолетный завод», ОАО «Казанское моторостроительное производственное объединение», ОАО «Генерирующая компания», ГЖД – филиал ОАО «Российские железные дороги».
2.3. Анализ влияния налоговой политики на деятельность хозяйствующих субъектов
Рассмотрим пример расчета налоговой нагрузки на предприятии ООО «Стройсервис». Предприятие расположено в городе Казань, по адресу у. Советская площадь 17. Предприятие занимается строительно-монтажными работами и ремонтом квартир.
где Нос – сумма налога на прибыль, исчисленного по основной ставке,
Пос – налогооблагаемая прибыль для расчета налога по основной ставке.
Ставка налога на прибыль представлена в двух вариантах, так как на предприятии расчеты производились еще по ставке 24 %, а в настоящее время действует ставка 20%. Таким образом, сумма налога на прибыль, рассчитанная по основной ставке на ООО «Стройсервис» составила:
Дальнейшие расчеты производятся аналогично расчетам без учета льгот. Результаты вычислений представлены в табл. 2.3.2
Из приведенных в таблице данных видно, что применение льгот значительно снижают налоговую нагрузку как отдельно по налогу на прибыль, так и общую налоговую нагрузку. Это связано с тем, налог на прибыль составляет существенную часть всех налоговых выплат. Кроме того снижение налоговой ставки с 24 % до 20% также благоприятно отразится на предприятии. Возможно, это был один из шагов декларируемого государством постепенного снижения налоговой нагрузки. Результаты расчетов дают повод еще раз задуматься о целесообразности исключения льгот.
Таким образом, можно сделать следующий вывод: руководителям предприятий необходимо досконально знать налоговую систему и в частности ее раздел касающийся льгот для максимального снижения суммы налогов, а значит и налоговой нагрузки. В свою очередь государству, ради своей же выгоды, следует принять все возможные меры по снижению налоговой нагрузки на предприятия.
Глава 3. Совершенствование налоговой политики РФ в условиях экономического кризиса
3.1. Реформирование налогового администрирования в рамках реализации финансовой политики государства
В основе формирования налоговой политики любого государства лежат две взаимоувязанные методологические посылки: использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней, что является решением фискальных задач государства, и использование налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности. Разумный паритет функций налогообложения и определяет эффективность всей налоговой политики в целом. Налоговая система, как область приложения действия налоговой политики, является своеобразным индикатором принимаемых решений.
Разработка и внедрение в системе налогового администрирования принципов и процедур управления по результатам имеет особое значение, поскольку в настоящее время, по мнению экспертов, главной заботой налоговых инспекторов стало исполнение планов Министерства финансов РФ по сбору налогов, а не качество исполнения ими обязанностей по контролю за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов.
3.2. Направления оптимизации налоговой политики государства в условиях финансовой нестабильности
С точки зрения науки об управлении государство как объект управления ничем не отличается в этом качестве от частной корпорации. Если правильно выбраны цели, известны имеющиеся средства и ресурсы, то остается лишь научиться эффективно применять эти средства и ресурсы. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще.
Нельзя сказать, что налоговые антикризисные меры получили широкое распространение в международной практике противодействия кризису. По-видимому, пока просто нет чёткого представления о том, что может быть наиболее эффективным, поэтому разные страны апробируют различные механизмы.
Приоритетами Программы антикризисных мер Правительства РФ на 2010 год были провозглашены: выполнение социальных обязательств государства перед гражданами, сохранение и развитие промышленного и технологического потенциала, активизация внутреннего спроса, развитие конкуренции и снижение административного давления на бизнес, повышение устойчивости национальной финансовой системы.
Налоговые службы должны увеличивать налоговые сборы за счет повышения качества взаимодействия с налогоплательщиком, усиления своей ответственности за его образование и информированность, а также оказывать помощь налогоплательщику в исполнении его налоговых обязательств.
Список использованной литературы
1. Нормативно-правовые акты
1. Конституция РФ
2. Налоговый кодекс 1 часть
3. Налоговый кодекс 2 часть
4. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2006г. «Положение о Федеральной налоговой службе» № 506 [Электронный ресурс]. – Информационно-правовая система «Гарант». – Интернет-версия.
5. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010–2012 годах: Послание Президента РФ Федеральному собранию от 25 мая 2009 года // Факт [Электронный ресурс]. – Электрон. журн. – 2009. – Режим доступа: http://www.fact.ru
2. Специальная литература
1. Андрюшин С. Денежно-кредитная политика и глобальный финансовый кризис // Вопросы методологии и уроки для России [Электронный ресурс]. – Электрон. журн. – 2009. – 13 марта. – Режим доступа: http://www.institutiones.com
2. Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования// Налоговый вестник. – 2010. - №5. – С. 14-16.
3. Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 687 с.
4. Батищев В. Некоторые аспекты начисления амортизации основных фондов в США и в России // ЭКО. – 2010. - №3. – С. 55-56.
5. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги и налогообложение: Теория, методика и практика / Т.И. Василевская, В.А. Стасенко. – М.: Проспект, 2005. – 367 с.
6. Видянин В.И. Теория финансово-хозяйственного контроля: Учебное пособие / В.И. Видянин. - М.: МИНХ им. Плеханова, 2005. – 152 с.
7. Войтенко М. Налоговая политика в условиях кризиса // [Электронный ресурс]. – Информационный сайт политических комментариев. –2009. – 20 апреля. – Режим доступа: http://www.politcom.ru
8. Гализмяков Р.Ф. Контроль за налогами на предприятии // Эксперт. – 2010. - №2. - С. 59.
9. Глухов В.В., Дольдев И.В. Налоги. Теория и практика: Уч. пособие / В.В. Глухов, И.В. Дольдев. – СПб.: Питер, 2007. - 196 с.
10. Горбунов А.В. Hалоговое планирование и снижение финансовых потерь / А.В. Горбунов. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 278 с.
11. Гребнев А.И. Экономика торговых предприятий / А.И. Гребнев. – М.: Перспектива, 2006. – 273 с.
12. Дашков Л.П. Коммерция и технология торговли / Л.П. Дашков. - М 2004. – 356 с.
13. Денисенко В.Д. Предпосылки налогового планирования // Финансы. – 2010. - №4. – С. 11-15.
14. Зрелов А.П., Кваша Ю.Ф., Харламов М.Ф. Налоги и налогообложение: Пособие для сдачи экзаменов. - 2-е изд., испр. и доп. / А.П. Зрелов. - М..: Высшее образование, 2006. – 467 с.
15. Кашин В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики России // Аудитор – 2008. - №9. – С. 83-84.
16. Курганская Е.Н. Антикризисные меры в социальной политике России и США: Сборник научных статей «Социально-экономическое состояние России: пути выхода из кризиса». – [Электронный ресурс]. – СПб.: Институт бизнеса и права. – 2009. – Режим доступа: http://www.ibl.ru
17. Лобанов А.В. Технология налогового контроля // Налоговый вестник. – 2010. - №5. – С. 89-93.
18. Люсов А.Н. Налоговая система России. Налогообложение банков / А.Н. Люсов. – М.: Учебный центр «Банкцентр», 2007. – 415 с.
19. Морозов К.С. Финансовая политика государства в условиях кризиса // Вопросы экономики. – 2009. – №7. – С.37-39.
20. Никифоров В.М. Налоговая реформа и направления налоговой политики // ЭКО – 2009. - №3. – С. 23-27.
21. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2007. – 388 с.
22. Нидлз Б. и др. Принципы бухгалтерского учета / Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 496 с.
23. Новикова Н.П. Коммерческая деятельность производственных фирм. – М.: Просвещение, 2009. – 318 с.
24. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. / В.Г. Пансков. – М.: Книжный мир, 2007. – 553 с.
25. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры / С.Г. Пепеляев. - М.: СВЕА, 2006. – 279 с.
26. Подоходный налог с физических лиц / Составитель и автор комментариев А.А. Лапина; Международный центр финансово-экономического развития. – М.: БЕК, 2006. – 370 с.
27. Пепеляев С.Г. Основы налогового права: Учебник для вузов / С.Г. Пепеляев. - М.: ИНФРА–М, 2008. – 320 с.
28. Рубченко М. Опыт не учит // Информационно-аналитический сервер «Открытая экономика» [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., cop. 2008 – 2009. – Режим доступа: http://www.opec.ru
29. Слесарева Т.А. Развитие налогового администрирования в России // Социология власти. - 2008. - № 4. – С. 12-14.
30. Терещенко О.В., Каракулов М.В. Управление налоговой задолженностью предприятий / О.В. Терещенко, М.В. Каракулов. – М.: Мысль, 2006. – 321 с.
31. Фомина О.А. Налогообложение добавленной стоимости // Налоговый вестник. – 2009. – П 1. – С.50-52.
32. Харламов М.Ф. Понятие и значение налогового администрирования в условиях реформирования системы налогообложения в Российской Федерации // Современное право. — 2007. — № 9. – С. 67-75.
33. Холева С.Н., Осетрова Н.И. О налоговом кодексе // Налоговый вестник. - 2008. - П 9. – С.43-54.
34. Шестаков М.А. Социальная политика в условиях экономического кризиса: причины и пути выхода из кризиса (по материалам 6-й научной конференции «Социальная политика: вызовы XXI века») // ФГУП «НИИ труда и социального страхования» [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., cop. 1995–2009. – Режим доступа: www.niitruda.ru
35. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. – 374 с.
36. Юргенс И. Российская экономика: из кризиса к модернизации (экспертный взгляд): доклад // И. Юргенс, Е. Гонтмахер, Н. Масленников, А. Блохин. – М.: Институт современного развития, 2009. – 75 с.
37. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 412 с.
38. Официальный сайт Минфина. – Режим доступа: http://www.minfin.ru

Стоимость работы: 2 300 руб

x
Заказать звонок
Выберите Ваш город
Анкета соискателя
Оставить отзыв