Современные тенденции и перспективы развития налога на доходы физических лиц в РФ

Стоимость работы: 2 890 руб

Название работы
Современные тенденции и перспективы развития налога на доходы физических лиц в РФ
Тип
Дипломная работа
Предмет
Налоги и налогообложение
Дата написания
30.08.2013
Объем
107 страниц
Введение
Глава 1. Теоретические основы построения и функционирования налога на доходы физических лиц
1.1. Экономическая сущность налога на доходы физических лиц
1.2. Характеристика элементов НДФЛ
1.3. Нормативно-правовая база исчисления и уплаты НДФЛ
Глава 2. Порядок уплаты НДФЛ
2.1. Анализ исчисления и уплаты налога на примере ООО «Страйк»
2.2. Порядок уплаты НДФЛ физическими лицами, уплачивающими налог самостоятельно
2.3. Особенности исчисления НДФЛ нерезидентами РФ
Глава 3. Перспективы развития НДФЛ в РФ
3.1. Обобщения зарубежного опыта уплаты НДФЛ
3.2. Перспективы развития НДФЛ в РФ
Выводы и предложения
Список использованной литературы
Приложения
Доклад
Рецензия
Введение
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, так же важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно – правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с федеральными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях рыночной экономики роль и значение налогов, как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства просто неоценима. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране. Как известно налоги и сборы составляют большую часть бюджета государства. А бюджет – это так называемое зеркало государства, барометр его экономического и социального состояния и политического положения.
Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица. Основными видами налогов, обеспечивающих большую долю поступлений в бюджет являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц.
Актуальность исследования данной дипломной темы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения населения. Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечивающих свыше 90% поступлений в федеральный бюджет России. Его уплачивают десятки миллионов российских граждан – более половины всего населения страны.
Налог с доходов физических лиц является одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую трудно совместимые задачи: обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровней; регулировать уровень доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан; стимулировать наиболее рациональное использование получаемых доходов; помогать наименее защищенным категориям граждан.
Налогообложение доходов физических лиц обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать предпринимательскую деятельность, обеспечивать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Ведущая роль в налоговой системе налогообложения личных доходов граждан объясняется и тем, что тяжесть индивидуального налога на доходы физических лиц во многом определяет уровень обложения и другими налогами.
Цель дипломного исследования заключается во всестороннем анализе сущности налога на доходы физических лиц, порядке его исчисления и взимания посредством изучения теоретического и практического материала по заданной теме.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи:
 выявить экономическую сущность налога на доходы физических лиц и его место в налоговой системе РФ; рассмотреть элементы НДФЛ;
 изучить нормативно-правовую базу исчисления и уплаты НДФЛ;
 провести анализ исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на примере коммерческой организации ООО «Страйк»;
 изучить порядок уплаты НДФЛ физическими лицами, уплачивающими налог самостоятельно;
 выявить особенности исчисления НДФЛ нерезидентами РФ;
 исследовать зарубежный опыт исчисления и взимания подоходного налогообложения;
 выявить перспективы развития НДФЛ в России.
Теоретической основой дипломной работы являются учебная литература по налогам и налогообложению; нормативно-правовые акты и комментарии к ним; научные статьи, опубликованные периодической литературе «Российский налоговый курьер», «Налоговый вестник» и другие»). Изучение темы велось на основе работ С.С. Алексеева, Ю.А. Дмитриева, Н.И. Матузова, А.В. Малько, М.Н. Марченко, В.Г. Панскова, В.Г. Князева, М.В. Романовского, О.В. Врублевской, а также других ученых. Теоретической основой исследования послужили научные труды и публикации специалистов в области административного права, финансового права, налогового права: В.Р. Берника, А.В. Брызгалина, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова и других.
Нормативную базу исследования составили: Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ, федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, акты Министерства Финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ.
Объектом исследования являются ООО «Страйк». Предметом исследования являются современные тенденции и перспективы развития налога на доходы физических лиц в РФ на примере ООО «Страйк».
Методологической основой исследования являются основные методы познания, разработанные философской и юридической наукой, общенаучные и частнонаучные методы исследования. Среди них: диалектический метод познания правовой действительности, формально-логический метод, системно–структурный метод, метод технико-юридического анализа и др.
Теоретическая значимость работы заключается в том, что ее материалы могут быть применены при проведении дальнейших научных исследований в этой области.
Структура дипломной работы обусловлена целями и задачами исследования, состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных нормативных актов и библиографии.
В первой главе рассмотрели теоретические основы построения и функционирования налога на доходы физических лиц, выявили экономическую сущность налога, охарактеризовали элементы НДФЛ и изучили нормативно-правовую базу исчисления и уплаты НДФЛ.
Во второй главе представлен анализ порядка исчисления и уплаты НДФЛ в ООО «Страйк», в том числе анализ порядка уплаты НДФЛ физическими лицами, уплачивающими налог самостоятельно и особенностей исчисления налога нерезидентами РФ.
Третья глава посвящена изучению зарубежного опыта уплаты НДФЛ, направлений и перспектив развития налога в РФ.
Выводы и предложения
Изучив теоретические основы построения и функционирования НДФЛ, мы пришли к следующим выводам.
НДФЛ является федеральным налогом. Он стабильно занимает третье место после НДС и налога на прибыль и является основой доходной части бюджетов субъектов РФ и, еще в большей степени, местных бюджетов.
НДФЛ является прямым налогом с присущими ему всеми обязательными и необязательными элементами любого налога.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (13%, 9%, 35% и 30%). При налогообложении НДФЛ применяются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
Согласно действующему законодательству во всех возможных случаях НДФЛ удерживается налоговым агентом. Это компенсирует низкую налоговую культуру населения и предотвращает судебные процессы о взыскании налоговых недоимок. Такой порядок уплаты налога наиболее удобен, эффективен, экономичен с точки зрения налоговой системы, так как способ взимания налога «у источника» обеспечивает максимальную собираемость налога.
Изучив порядок исчисления и уплаты НДФЛ, можно сделать следующие выводы.
ООО «Страйк», как и многие организации, выступает в роли налогового агента по налогу на доходы физических лиц – своих работников.
Предприятие ООО «Страйк» на основании гл.23 НК РФ, ежемесячно начисляет заработную плату и одновременно определяет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с физического лица и перечислению в бюджет. Так как налоговым периодом НДФЛ является календарный год, сумма налога рассчитывается исходя из налоговой базы нарастающим итогом с начала года. Затем из полученной суммы вычитаются ранее удержанные суммы.
Таким образом, чтобы определить сумму НДФЛ, необходимо налоговую базу умножить на ставку налога (13%).
Для определения суммы налога главный бухгалтер ООО «Страйк»: определяет сумму дохода нарастающим итогом с начала года; подсчитывает сумму налоговых вычетов; определяет налоговую базу; подсчитывает сумму налога за весь период; определяет сумму налога за последний период. Общая сумма налога исчисляется по итогам в течение налогового периода.
ООО «Страйк» за 2008 год перечислил в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 347 620 руб. Таким образом, ООО «Страйк» как и другие российские организации исчисляет, удерживает у налогоплательщика и уплачивает сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.
Исчисление сумм налога производится ООО «Страйк» нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Рассмотрев перспективы развития НДФЛ в РФ, мы пришли к следующим выводам.
В 2009 году произошли большие изменения в налогообложении НДФЛ. В соответствии с Законом от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ имущественный вычет по НДФЛ с 1 января 2009 года увеличен в два раза. Помимо того, с 1 января 2009 года вступил в силу и Закон от 22 июля 2008 года № 121-ФЗ, который изменил порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. Наибольшие изменения, внесенные в НК Законом № 121-ФЗ, коснулись так называемых «детских» стандартных вычетов. Итак, с 01.01.2009г. сотруднику положен стандартный вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка, находящегося на его обеспечении. Помимо прочего, если до 2009 года подобная льгота полагалась лишь до тех пор, пока доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не достигал 40 000 рублей, то теперь Законом № 121-ФЗ данный порог увеличен до 280 000 рублей. Надо отметить, что поправки в гл.23 и 24 НК РФ с начала 2009 года для компаний носят положительный характер, так как обеспечивают снижение налоговой нагрузки по НДФЛ и ЕСН.
Произошли и другие изменения в отношений НДФЛ. Это изменения в правилах определения налоговой базы по доходам с материальной выгоды, полученной при экономии на процентах за пользование заемными средствами. С 2009 года при определении материальной выгоды ставку рефинансирования нужно будет умножать на меньший коэффициент – 2/3 (вместо нынешних 3/4).
Не облагаемая НДФЛ предельная сумма процентов по банковским рублевым вкладам с 2009 года увеличится. Сейчас от налога освобождены проценты по рублевым вкладам в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования. В следующем же году для определения предельной суммы процентов нужно использовать действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5 пунктов. Этот же размер ставки процентов надо использовать в 2009 году и для определения налоговой базы по данному виду дохода. С нового года не нужно будет платить НДФЛ, если компании оплачивают обучение налогоплательщиков по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, а также их профессиональную подготовку и переподготовку.
В 2009 году Д.Медведев подписал два Федеральных закона, которые устанавливают правила уплаты с 2010 года страховых взносов вместо ЕСН, а также вносят существенные изменения во многие документы (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ и от 24.07.2009 № 213-ФЗ). В частности, в подписанных законах – изменения в порядке расчета пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком, поправки в ст.255 НК РФ, главы по «упрощенке» и «вмененке».
Замена ЕСН страховыми взносами неизбежна, однако реформа будет проведена в два этапа. В следующем году произойдет переход на страховые принципы, а ставка платежа увеличится лишь с 2011 года. Эксперты говорят, что новация увеличит налоговую нагрузку на работодателей, а также может стать поводом для увеличения доли зарплат в конвертах.
Сейчас ЕСН составляет 26% от фонда оплаты труда, из них 6% идет в ПФ РФ на выплату базовой части пенсии, 14% — на страховую часть пенсии, 3,2% — в ФСС, 0,8% — в ФФОМС, 2% — в ТФОМС. В октябре 2008 года Минсоцздравразвития предложило Кабинету министров заменить ЕСН страховыми взносами, при этом максимальная ставка увеличилась бы до 34%. Правительство по просьбе предпринимательского сообщества решило не повышать социальные налоги на бизнес до 2011 года и отложить реформу ЕСН на два года, сообщил В.Путин. «В ходе обсуждения антикризисной программы с РСПП работодатели обратились с просьбой перенести увеличение фискальной нагрузки на один год», — отметил он. Это означает, что реформа ЕСН разделяется на два этапа. Как пояснила глава Минздравсоцразвития Т.Голикова, с 01.01.2010г. будет осуществлен переход на страховые взносы и будут объединены страховая и базовая части пенсий. Запланированное правительством повышение ставки налога перенесено на 01.01.2011г. Совокупный платеж составит 34% с зарплат до 415 тыс.руб. При этом платежи в пенсионную систему составят 26%. Чиновник пояснила, что реформирование налога с 2010 года без увеличения уровня налоговой нагрузки обойдется федеральному бюджету в 750—780 млрд. руб.
Для совершенствования стимулирующей функции НДФЛ, необходимо предпринять следующие действия: существующие освобождения от налогообложения НДФЛ предполагается расширить; необходимо снятие ограничений на применение социального налогового вычета для опекунов; необходимо освобождение от налогообложения НДФЛ сумм, уплаченных благотворительными некоммерческими организациями на образовательные цели; необходимо предусмотреть возможность применения социального вычета по НДФЛ лиц по лечению детей, находящихся на попечении родителей и после достижения ими 18 лет; необходим пересмотр условий и размеров предоставления социальных налоговых вычетов в части оплаты социальных услуг, предоставляемых детям-инвалидам, престарелым родителям.
Список использованной литературы

1. Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (с изм., внесенными Указами Президента РФ от 03.01.1996 20, от 10.02.1996 173, от 09.06.2001 679, от 25.07.2003 841) // Российская газета 237, 25.12.1993.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 51-ФЗ // Российская газета, 238-239, 08.12.1994.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ 31, 03.08.1998, ст.3824.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ 32, 07.08.2000, ст.3340.
2. Специальная литература
1. Алексеев С.С. Гражданское право: Учебник. – 2-е изд. // С.С. Алексеев. – Изд-во «Проспект», 2009. – 565 с.
2. Барышникова Н.П. Налоги России в нормативных документах. / Н.П. Барышников. – М., ЮНИТИ, 2008. – 310с.
3. Белова В.Н. Расчет заработной платы для сотрудников с посменным графиком. / В.Н. Белова. // Главбух. – 2008. – №2. – С.13-14.
4. Белозеров А.В. Применение профессиональных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц. / А.В. Белозеров, И.Н. Пастухов. // Законодательство. – 2008. – №9. – С.15.
5. Берник В.Р. Налоги, люди, время или это безграничный Мир Налогов. / В.Р. Берник, А.В. Брызгалин, А.А. Головкин. – Изд-во: «Налоги и финансовое право», 2009. – 576 с.
6. Болтовская А.А. Налогообложение выплат при увольнении сотрудника. / А.А. Болтовская. // Российский налоговый курьер. – 2008. – №16. – С.38-41.
7. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. / Г.М. Бродский. – СПб., 2008. – 210 с.
8. Брызгалин А.В. Налог на добавленную стоимость в 2009 году. / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.А. Головкин. – М.: АНКИЛ, 2009. – 188 с.
9. Васильева М. Г. Налог на доходы физических лиц. / М.Г. Васильева, Л.М. Гиндзбург. – М.: Рутексс, 2008. – 188 с.
10. Вафина В.Р. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. / В.Р. Вафина. // Аудиторские ведомости. – 2008. – №12. – С. 61-63.
11. Воробьева Е. Налог на доходы физических лиц: подводим итоги 2008 года. / Е.Воробьева. // Экономика и жизнь. – 2009. – №1. – С.7-9.
12. Воронин И.И. О предоставлении социальных и имущественных налоговых вычетов. / И.И. Воронин. // Налоговый вестник. – 2009. – №8. – С.17-18.
13. Воронин К.Н. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц. / К.Н. Воронин. // Налоговый вестник. – 2008. – №11. – С.21.
14. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. / И.В. Горский. – М.: АНКИЛ, 2007. – 95 с.
15. Григорьева И.А. Социальный налоговый вычет в связи с оплатой медицинской помощи по добровольному медицинскому страхованию. / И.А. Григорьева. // Законодательство. – 2009. – №4. – С.19.
16. Гусаковская Е.Г. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с работниками по предоставленным займам. / Е.Г. Гусаковская. // Бухгалтерский учет. – 2008. – №20. – С.12-15.
17. Гусаковская Е.Г. Заработная плата и связанные с ней налоги. / Е.Г. Гусаковская. // Главбух. – 2008. – №2. – С.22-24.
18. Дмитриева Ю.А. Теория государства и права. Учебник 2-е изд. / Ю.А. Дмитриева, А.С. Пиголкин. – Высшее образование, 2009. – 422 с.
19. Евмененко Т.О. Налоговые вычеты. / Т.О. Евмененко. // Бухгалтерский учет. – 2009. – №6. – С. 14-16.
20. Епифанов А.В. Ответы на вопросы. / А.В. Епифанов. // Московский налоговый курьер. – 2009. – №4. – С.8-9.
21. Журавлев В.Н. Профессиональное обучение работника за счет предприятия. / В.Н. Журавлев. // Российский налоговый курьер. – 2008. – №19. – С.15-19.
22. Запольская Е. Подарки для налогоплательщиков. / Е.Запольская. // Двойная запись. – 2009. – №8. – С.17-19.
23. Кабылбеков М. Налоговая система США. / М.Кабылбеков. // http://www.adviser.kg/scripts/foxweb.exe/base.
24. Карпов И. Выгадываем НДФЛ. / И.Карпов. // Практическая бухгалтерия. – 2009. – №8. – С. 4-6.
25. Кашин И.С. О применении главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации. / И.С. Кашин. // Налоговый вестник. – 2009. – №4. – С.52-55.
26. Климова М.А. Оплата труда: налоговый аспект. / М.А. Климова. – М.: Бератор-Пресс, 2007. – 168 с.
27. Князев В.Г. Финансы: Учебник - 3-е изд.,перераб. и доп. / В.Г. Князев, В.А. Слепов. – Магистр, 2008. – 448 с.
28. Козырина Ф.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. / Ф.Н. Козырина. – М.: Манускрипт, 2007. – 123 с.
29. Колоскова Н.И. Стандартные налоговые вычеты в 2009 году. / Н.И. Колоскова. // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2008. – №11. – С.17-18.
30. Колчин С. П. Проблемные вопросы практики налогообложения. / С.П. Колчин. // Финансы. — 2009. — № 4. — С. 27-29.
31. Котова Е.В. Проблемы формирования предпринимателями профессиональных вычетов по НДФЛ. / Е.В. Котова. // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ. – 2009. – №2. – С.8.
32. Краснов М.В. Правовое регулирование налоговых вычетов. / М.В. Краснов. // Право и экономика. – 2009. – №2. – С.22-23.
33. Красноперова О.А. Налоговые освобождения для физических лиц. / О.А. Красноперова. – ГроссМедиа, 2008. – 96 с.
34. Левадная Т.Ю. Порядок возврата налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением налогоплательщику налоговых вычетов. / Т.Ю. Левадная. // Налоговый вестник. – 2008. – №11. – С.15.
35. Левадная Т.Ю. Профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые индивидуальным предпринимателям. / Т.Ю. Левадная. // Налоговый вестник. – 2008. – №8. – С.23-24.
36. Лермонтов Ю. Определение статуса плательщика НДФЛ. / Ю.Лермонтов. // Финансовая газета. – 2009. – №34. – С.2.
37. Марченко М.Н. Теория государства и права: Учебник. / М.Н. Марченко. // Под ред. М. Н. Марченко. – ИНФРА-М., 2009. – 376 с.
38. Матузова Н.И. Теория государства и права. / Н.И. Матузова, А.В. Малько. – Изд-во «Юрист», 2009. – 715 с.
39. Мельников А.Ю. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. / А.Ю. Мельников. – М.: ЗАО Редакция журнала «Главбух», 2006. – 400 с.
40. Налоги: Учеб. Пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 413 с.
41. Налоги: Франция/http://www.bareev.com/projects/survival/taxes.php
42. Налоговая система США. // ICSL REPORT/http://www.tymyt.kiev.ua
43. Налоговая система Франции // http://dit.perm.ru/articles/nalog/
44. Налоговое законодательство США: обзорная характеристика // http://www.adelanta.ru/
45. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. / В.Г. Пансков. – М.: Книжный мир, 2009. – 312 с.
46. Пермитина Ю.М. Пособия гражданам, имеющим детей: учет и налогообложение. / Ю.М. Пермитина. // Российский налоговый курьер. – 2009. – №5. – С.15-18.
47. Петров В. Российский НДФЛ для иностранных работников. / В.Петров. // Консультант. – 2009. – №3. – С.5-6.
48. Побережская О. Особенности бюджетов штатов и местных бюджетов в США. / О.Побережская. // США—Канада: экономика, политика, культура. — 2009. — № 6 (366). — С.86-88.
49. Попова О.Е. Жилье сотруднику: учет и налогообложение. / О.Е. Попова. // Бухгалтерский учет. – 2008. – №9-10.
50. Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов. / М.В. Романовский, О.В. Врублевская. – Питер, 2009. – 528 с.
51. Смирнова Е.Е. Проблемы налогообложения доходов физических лиц (с точки зрения налоговых агентов). / Е.Е. Смирнова. // Налоговый вестник. – 2008. – №9. – С.18-21.
52. Смирнова Е.Е. Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц. / Е.Е. Смирнова. // Налоговый вестник. – 2008. – №8. – С.25.
53. Смирнова Е. Имущественный налоговый вычет при приобретении или продаже жилья. / Е.Е. Смирнова. // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2009. – №1. – С.13.
54. Сокол Н.П. Налог на доходы физических лиц: налоговые вычеты. / Н.П. Сокол. // Налоговый вестник. – 2008. – №12. – С.21-28.
55. Сокол Н.П. Налог на доходы физических лиц: статус налогоплательщика, определение налоговой базы. / Н.П. Сокол. // Налоговый вестник. – 2009. – №5. – С.24-27.
56. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц. Права, обязанности и ответственность налогоплательщика и налогового агента. / М.П. Сокол, А.Н. Волошина. // Налоговый вестник. – 2009. – №2. – С.26.
57. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц: налоговые вычеты. / М.П. Сокол, А.Н. Волошина. // Налоговый вестник. – 2008. – №12. – С.31.
58. Сокол М.П. Подоходное налогообложение физических лиц в свете современной налоговой политики и мировой практики применения налога на доходы физических лиц. / М.Н. Сокол. // Налоговый вестник. – 2008. – №1. – С.22.
59. Фомина О.А. Налог на доходы физических лиц: особенности правового регулирования. / О.А. Фомина. // Гражданин и право. – 2009. – №5. – С.21-24.
60. Фомичева Л.П. Ведомости: для расчета и выплаты зарплаты. / Л.П. Фомичева. // Учет. Налоги. Право. – 2008. – №21. – С.12.
61. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. / Д.Г. Черник. // Под ред. д.э.н. проф. акад. РАЕН Д.Г.Черника. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 460с.
62. Чибисова А.В. О налоге на доходы физических лиц. / А.В. Чибисова. // Налоговый вестник. – 2009. – №6. – С.33.
63. Чикишева О.В. Как получить социальный вычет. / О.В. Чикишева. // Российский налоговый курьер. – 2009. – №6. – С.24-27.
64. Чикишева О.В. Льготы по налогу на доходы физических лиц. / О.В. Чикишева. // Аудиторские ведомости. – 2008. – №5. – С.19-22.
65. Шарова С.В. Налогообложение компенсационных выплат работникам. / С.В. Шарова. // Бухгалтерский учет. – 2008. – №16. – С.5-7.
66. Шаронова Е. Материальная выгода по займам и кредитам: НК РФ дает возможность сэкономить. / Е.Шаронова. – Экономика и жизнь. – 2008. – №14. – С.3-4.
67. Шаталов С.Д. Основные направления налоговой политики на 2009-2011 годы. // С.Д. Шаталов. – http://www.audit-it.ru/
68. Широков С. Имущественные вычеты. / С.Широков, А.Артемьев. / эж-Юрист. – 2009. – №3. – С.10-11.
69. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. / Т.Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 230 с.
70. http://www.gks.ru/ Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики.
71. http://www.nalog.ru/ Официальный сайт Федеральной налоговой службы.
72. http://www.r66.nalog.ru/ Особенности налогообложения иностранных граждан.
73. http://www.zarplata-online.ru/ Работник – иностранец: налоговые обязательства работодателя.
74. http://www.audit-it.ru/ Сроки и порядок исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
75. http://www.uprav.biz/show_action. // Перспективы развития налогового законодательства РФ: ЕСН, НДФЛ, НП, НДС.
76. http://businessevents.ru // Перспективы развития налогового законодательства РФ.
77. http://www.rusconsult.ru/cms-news. // Вычеты по НДФЛ в 2009 году.
78. http://www.rusconsult.ru/cms-news. // Новые НДФЛ и ЕСН.
79. http://www.rusconsult.ru/cms-news. // Вычет по НДФЛ в нестандартных ситуациях.
80. http://www.rusconsult.ru/cms-news. // Порядок удержания НДФЛ с отпускных выплат.
81. http://www.rusconsult.ru/cms-news. // «Нестандартный» вычет по НДФЛ.

Стоимость работы: 2 890 руб

x
Заказать звонок
Выберите Ваш город
Анкета соискателя
Оставить отзыв