Учет и аудит ценных бумаг на примере ОАО «Центрмебель».

Стоимость работы: 2 970 руб

Название работы
Учет и аудит ценных бумаг на примере ОАО «Центрмебель».
Тип
Дипломная работа
Предмет
Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Дата написания
30.08.2013
Объем
104 страницы
Введение
1. Теоретические вопросы учета ценных бумаг
1.1. Сущность ценных бумаг
1.2. Классификация ценных бумаг
1.3 Бухгалтерский учет ценных бумаг. Аналитический и синтетический учет, документальное оформление
2. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Организация учета выпуска и продажи акций
2.3. Учет формирования и движения уставного капитала
2.4. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
3. Аудит операций с ценными бумагами
3.1. Аудиторская проверка операций с ценными бумагами
3.2. Аудиторское заключение по итогам аудиторской проверки
Заключение
Список использованной литературы
Глоссарий ключевых слов
Приложение
Введение
Тема данной работы: «Учет и аудит ценных бумаг на примере ОАО «Центрмебель»».
Становление рыночной экономики в России пред¬полагает не только развитие предпринимательства в сфере производства товаров и оказания услуг, но и развитие новой отрасли экономики - фондо¬вого рынка, рынка ценных бумаг. В России ры¬нок ценных бумаг только нарождается - его объем в сопоставлении с зарубежными рынками мал, но это растущий, перспективный рынок. Подъем рос¬сийской экономики, с одно» стороны, способствует привлечению к нему интереса потенциальных рос¬сийских и зарубежных инвесторов, а тем самым - увеличению емкости рынка ценных бумаг; с дру¬гой - побуждает хозяйствующие субъекты разно¬образить выпуск ценных бумаг. Неуклонно увели¬чивается объем выпуска долевых ценных бумаг, в частности акций, связанных с увеличением устав¬ного капитала как за счет внутренних ресурсов, так и за счет привлеченных; выпуск долговых цен¬ных бумаг, в частности облигаций, как корпора¬тивных, так и государственных, субъектов Феде¬рации и муниципальных; других видов ценных бумаг, связанных с расширением масштабов ком¬мерческой деятельности.
Таким образом, развитие рыночных отношений в России привело к тому, что в хозяйственной практике организаций все большую роль стали играть вложения средств в финансовые активы, в первую очередь такие цен¬ные бумаги, как акции и облигации, а кроме того, на разных уровнях экономики в расчетах использование векселя для оформления задол¬женности любого вида. Развитие российского фондового рынка требу¬ет адекватного информационного сопровождения, одним из инструмен¬тов которого в большинстве случаев выступает бухгалтерская отчетность организаций-участников.
Востребованность результатов разработок в области учета ценных бумаг определяется не только широким примене¬нием данных финансовых инструментов экономическими субъектами, но и неадекватным решением ряда вопросов учета ценных бумаг, что препятствует формированию полной и достоверной информации для целей оценки инвестиционных рисков и контроля за структурой собственного и заемного капитала, а также состоянием расчетов.
Ценные бумаги занимают все большую долю в оборотных средствах предприятий. Ценные бумаги, будучи обобщенным понятием и существуя в различных видах, являются необходимым средством юридической техники в различных областях рыночной экономики. Они служат удобным инструментом в организации и функционировании коммерческих субъектов – долевые ценные бумаги (акции), являются кредитными – долговые ценные бумаги (облигации, векселя) и платежными (чеки) средствами, используются в товарном обороте (коносаменты и др.), обеспечивая при этом, в отличие от общих правил гражданского права, упрощенную и оперативную передачу и осуществление прав на материальные и иные блага.
В ГК ценные бумаги как объекты гражданских прав выделены в отдельную главу и рассматриваются в качестве самостоятельного института. В последние годы законодательство, касающееся ценных бумаг, одно из наиболее динамично развивающихся.
Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблю¬дением установленной формы и обязательных реквизитов имуществен¬ные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.
В случаях, предусмотренных законом или в установленном им
порядке, для осуществления и передачи прав, удостоверенных ценной
бумагой, достаточно доказательств их закрепления в специальном рее¬стре (обычном или компьютеризованном).
К ценным бумагам относятся: государственная облигация, обли¬гация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, бан¬ковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые зако¬нами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.
Следуя прин¬ципу «не хранить все яйца в одной корзине», обще¬ства формируют инвестиционный портфель из цен¬ных бумаг различных компаний, государственных и муниципальных ценных бумаг.
Бухгалтер, экономист, руководитель организа¬ции должны не просто понимать, что такое ценные бумаги, но и иметь четкое представление:
-о видах ценных бумаг, эмитируемых россий¬скими и зарубежными эмитентами и обращающих¬ся на внутреннем рынке;
-о том, какие операции и как совершаются с цен¬ными бумагами;
-как можно заработать на операциях с ценными бумагами;
-как правильно отражать в бухгалтерском, нало¬говом и внутреннем учете операции, связанные сдви¬жением ценных бумаг, и т.д.
Учет операций с ценными бумагами является наиболее трудоемким, что объясняется многообразием операций на фондовом рынке (первичное размещение ценных бумаг, купля-продажа ценных бумаг на вторичном рынке) с бумагами разных видов: долевыми (акции) и долговыми (облигации, сертификаты, векселя). Методика учета ценных бумаг зависит от статуса их эмитента – государственные, негосударственные (корпоративные) ценные бумаги, от квалификации обращения самих бумаг (обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг), от цели их приобретения (краткосрочные вложения, долгосрочные вложения).
Операции с ценными бумагами - это инвести¬ционные вложения с целью получения большего до¬хода. Но вложение средств всегда сопровождается коммерческим риском экономических потерь, в том числе и в результате неадекватного отражения ин¬формация о движении ценных бумаг в бухгалтерс¬ком учете, на основе которого ведется налоговый учет. Умение оценить это и в какой-то мере пред¬видеть возможные негативные последствия - важ¬ная задача специалистов предприятия, хозяйствен¬ного общества вообще. Ценные бумаги требуют к себе постоянного внимания, отслеживания динами¬ки рыночной конъюнктуры, динамики их котиров¬ки на фондовых рынках и у организаторов торгов¬ли, ведения внутреннего учета как основы раскры¬тия информации для внутренних и внешних пользователей.
Предстоящее присоединение России к Всемир¬ной торговой организации (ВТО) потребует от хозяйственных обществ раскрыть не только внут¬ренний рынок для иностранных ценных бумаг и иностранных инвесторов, но и информацию об их состоянии, составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Важ¬но при этом избежать возможных ошибок при осу¬ществлении операций с ценными бумагами, орга¬низации бухгалтерского, налогового и внутренне¬го учета.
Таким образом, предметом исследования работы служат ценные бума¬ги (акции, облигации, сертификаты, чеки и др.) и операции, проводимые с ними орга¬низациями — предприятиями, финансовыми компа¬ниями, профессиональными участниками рынка ценных бумаг и др. (эмиссия, размещение, выпуск, государственная регистрация, хранение, реализа¬ция, внутренний, бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерская отчетность).
Объектом исследования является ОАО «Центрмебель».
Целью работы является рассмотрение учета и аудита ценных бумаг.
Задачами дипломной работы являются:
- рассмотреть теоретические вопросы учета ценных бумаг;
- проанализировать бухгалтерский учет операций с ценными бумагами;
- изучить аудит операций с ценными бумагами;
- выявить пути совершенствования учета и аудита ценных бумаг.
Характеризуя степень научной разработанности проблематики, следует учесть, что данная тема уже анализировалась у различных авторов в различных изданиях: учебниках, монографиях, периодических изданиях.
Теоретико-методологическую базу исследования составили три группы источников: авторские издания по исследуемой проблематике, учебная литература (учебники и учебные пособия, справочная и энциклопедическая литература, комментарии к законодательству) и научные статьи в периодических журналах по исследуемой проблематике.
Работа состоит из введения, трех глав основной части, выводов (заключения) и списка литературы.
Заключение
Таким образом, ценная бумага — это форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого, обращаться на рынке как товар и приносить доход.
Виды ценных бумаг установлены Гражданским кодексом Россий¬ской Федерации (ст. 143). К ценным бумагам относятся: государ¬ственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сбере¬гательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.
Ценные бумаги классифицируются по ряду признаков, кото¬рые определяют как способ выражения прав, так и метод отра¬жения операций с ними в бухгалтерском и налоговом учете.
С 2003 г. учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02, утв. приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н. К фи¬нансовым вложениям согласно п. 3 ПБУ 19/02 относятся[26, с.92]:
-ценные бумаги;
-паи и доли в уставных (складочных) капиталах;
-займы, предоставленные другим организациям;
-депозиты;
-дебиторская задолженность, приобретенная на основе договоров уступки права требования (цессии).
Согласно п. 3 ПБУ 19/02 не относятся к финансовым вложе¬ниям векселя, выданные на имя организации покупателями ее товаров (работ, услуг); собственные акции, выкупленные у акци¬онеров; вложения в недвижимость с целью сдачи ее в аренду; дра¬гоценные металлы, камни и ювелирная продукция.
Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ве¬дется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осу¬ществляются эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является ор¬ганизация; организациям-заемщикам и т. п.).
При реализации и ином выбытии ценных бумаг соответствую¬щие доходы могут быть признаны как выручкой от обычных ви¬дов деятельности (счет 90), так и прочими поступлениями (счет 91) в зависимости от учетной политики организации.
ОАО "Центрмебель" является многопрофильным предприятием, выпускающим широкий ассортимент мебели для дома и офиса, а также мебель по индивидуальным заказам от предприятий и учреждений. Мебель из массива изготавливается из лиственных и хвойных пород дерева. Корпусная мебель производится на австрийско-немецких станках фирмы HOLZHER, что в сочетании с профессионализмом и высокой квалификацией инженеров и рабочих позволяет делать мебель отличного качества.
Правовое положение ОАО «Центрмебель», порядок его деятельности, реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности акционеров предприятия определяются Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах», прочими Федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации, принятыми соответствующими государственными органами в пределах их полномочий, а также Уставом предприятия.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Целью предприятия является извлечение прибыли.
Уставный капитал ОАО "Центрмебель" состоит из номинальной стоимости акций, выпущенных в бездокументарной форме и приобретенных акционерами.
ОАО "Центрмебель" вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.
Источником выплаты дивидендов является прибыль ОАО "Центрмебель" после налогообложения (чистая прибыль).
ОАО «Центрмебель» вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществлять на свободную продажу с учетом требований Федерального закона «Об акционерных об¬ществах» от 26.12.95 № 208-ФЗ и иных правовых актов Российс¬кой Федерации. Открытое общество вправе проводить закрытую подписку на выпускаемые им акции, за исключением случаев, когда возможность проведения закрытой подписки ограничена уставом общества или требованиями правовых актов Российской Федерации.
Число акционеров открытого общества не ограничено.
В ОАО «Центрмебель» не допускается установление преиму¬щественного права общества или его акционеров на приобрете¬ние акций, отчуждаемых акционерами этого общества.
Уставный капитал ОАО «Центрмебель» составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.
Номинальная стоимость всех обыкновенных акций ОАО «Центрмебель» одинакова.
Уставный капитал ОАО «Центрмебель» определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.
Планирование аудиторской деятельности регулируется федеральным правилом (стандартом) «Планирование аудита» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696).
Осуществляя аудит финансовых вложений аудиторская организация (аудитор) должна выделить для себя основные направления проверки, а именно:
- Аудит вложений в ценные бумаги.
- Аудит вложений в уставные капиталы других организаций.
- Аудит вложений в совместную деятельность.
- Аудит учета вложений в займы.
Аудиторская проверка учета финансовых вложений планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.
Общий план проверки финансовых вложений должен учитывать направления аудита данных участков, названные выше.
Детализацией общего плана аудита является аудиторская программа, которая является перечнем аудиторских процедур по каждому виду аудиторских работ.
Бухгалтерский учет ОАО «Центрмебель» строится с применением журнально-ордерной формы учета с использованием ПЭВМ. Учётные регистры синтетического и аналитического учёта ведутся по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. №129-ФЗ.
При проверке приказа об учетной политике, аудитором было выявлено, что раскрыты не все элементы учетной политики. Не приведены сведения о документообороте организации и формах первичных учетных документов. При проведении опроса работников аудитор сделал вывод о низкой степени надежности системы внутреннего контроля.
В качестве мер по совершенствованию учета операций с ценными бумагами хотелось бы предложить применение Международных стандартов финансовой отчетности.
Финансовые отчеты компании должны содержать сведения о составе финансовых активов организации, их оценке, доходнос¬ти и рисках, связанных с ними.
При раскрытии учетной политики в финансовой отчетности отражаются:
-методы и допущения, применяемые при определении справед¬ливой стоимости финансовых активов (по группам активов);
-порядок отнесения разницы между фактическими затратами на приобретение и справедливой стоимостью, которая может включаться в прибыль (убыток) отчетного периода или отражать¬ся на счетах капитала;
-дата признания сделок с финансовыми активами, имеющими регулярный характер, - дата заключения сделки или дата расче¬тов.
В примечаниях к финансовой отчетности раскрывается инфор¬мация о финансовых активах, справедливую стоимость которых невозможно определить, и причинах, препятствующих определе¬нию, о причинах перевода финансовых активов из одной группы в другую, о наличии ограничений на отчуждение финансовых активов или использовании дохода при их выбытии.
Список использованной литературы
I. Нормативно-правовая литература:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.2009 №129-ФЗ (в ред. 30.06.2008).
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятий», утвержденное приказом Минфина РФ № 60н от 9 декабря 2009 г. (ПБУ 4. 99).
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.
4. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению с краткими комментариями Бакаева А.С. (Утвержден Приказом Минфина России от 31 октября 2010 г. №94н).
II. Специальная литература:
5. Анализ хозяйственной деятельности./ Под ред. Белобородовой В. А. –М.: Финансы и статистика, 2008. – 420 с.
6. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России // А.М. Андросов. — М.: Менатеп-Информ, 2008. – 368с.
7. Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2008. – 272с.
8. Аудит : учебник / под ред. В.И. Подольского. — М. : Экономистъ, 2009. — 494 с.
9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2009.
10. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. – М.: «Финансы и статистика», 2008.
11. Барнгольц С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. / С.Б. Барнгольц, М.В. Мельник. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 240 с.
12. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. — М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2009. — 528 с.
13. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта./ А.Н. Богатко– М.: Финансы и статистика, 2008.
14. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. - М.: курс лекций для высших учебных заведений, 2009.
15. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
16. Воронин В.П., Сапожннкова Н.Г. Учет ценных бумаг: Учеб. пособие. -М.: Финансы и стати¬стика, 2010. - 400 с.
17. Друри К. Управленческий учет для бизнес – решений: Учебник/Пер. с англ. – М.:ЮНИТИ – ДАНА, 2008.
18. Ермакова Е.А. Анализ эффективности управления неналоговыми доходами в России // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2009. - N 7. - С.72-76.
19. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. Для вузов. – М.: Юристъ,2010..
20. Ковалев В.В. Сборник задач по финансовому анализу. – М.: Финансы и статистика, 2009.
21. Ковалев В.В., Патров В.B. Как читать баланс. - M.: Финансы и статистка, 2008.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. ИНФРА - M, 2009.
23. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008.
24. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
25. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие.-М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008.
26. Митин Б.М. Ценные бумаги: учет, налоги, право. - 2-е изд., пере-раб. - М.: ООО ИИ А «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2010. - 240 с.
27. О доходах учреждений и их правовом режиме // Финансовое право. - 2009. - N 3. - С.15-16.
28. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010.
29. Положение по бухгалтерскому учету. – М.: Юрайт – Издат, 2008.
30. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш. Экономика и управление. - М., 2009.
31. Рынок ценных бумаг: Учебник / Под ред. В.А. Галанова, А.И. Басова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 448 с : ил.
32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2009.
33. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. - М.: КНОРУС, 2009. - 496 с.
34. Титов В.И. Экономика предприятия : учебник /В.И. Титов. — М. : Эксмо, 2010. — 416 с.
35. Управление организацией (предприятием): учебник/ А.А.Раздорожный. – М.: Издательство «Экзамен», 2009.
36. Финансы предприятий: Учебник / Н.В, Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.: Под ред.проф. Н.В, Колчиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010.
37. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. проф. Н.Ф.Самсонова. М.: ИНФРА-М, 2009.
38. Чечевицына Л. Н. Экономика фирмы: Учебное пособие для студентов вузов / Л. Н. Чечевицына, И. Н. Чуев. — Ростов н/Д: Феникс, 2010. — 400 с.
39. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М. 2009.
40. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи. Учебное пособие/Под ред. М.И. Баканова и А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2008.
41. Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. —М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

Стоимость работы: 2 970 руб

x
Заказать звонок
Выберите Ваш город
Анкета соискателя
Оставить отзыв