Влияние налогов на формирование местного бюджета

Стоимость работы: 1 850 руб

Название работы
Влияние налогов на формирование местного бюджета
Тип
Дипломная работа
Предмет
Финансы
Дата написания
11.09.2013
Объем
43 страницы
2. Анализ формирования и использования средств бюджетов Приволжского и Вахитовского районов г. Казани 3
2.1. Анализ формирования налоговых доходов бюджета Приволжского и Вахитовского районов г. Казани 3
2.2. Анализ неналоговых доходов бюджета Приволжского и Вахитовского районов г. Казани 8
2.3. Анализ налоговых расходов Приволжского и Вахитовского районов г. Казани за 2007-2009 гг. 13
3. Направления совершенствования формирования доходов местного бюджета в современных условиях 20
3.1. Современные проблемы формирования местного бюджета 20
3.2. Направления совершенствования формирования местного бюджета 25
Заключение 31
Список используемой литературы 36
Приложения39
2. Анализ формирования и использования средств бюджетов Приволжского и Вахитовского районов г. Казани
2.1. Анализ формирования налоговых доходов бюджета Приволжского и Вахитовского районов г. Казани
Доходы местных бюджетов формируются из следующих каналов поступлений: собственных (муниципальных) доходов, налогов и сборов; закрепленных за местными бюджетами налогов и доходов; отчислений от общереспубликанских налогов и доходов. Дополнительно в республиканском бюджете предусматриваются средства, безвозмездно передаваемые местным бюджетам, с целью оказания им финансовой помощи.
Бюджетный кодекс РФ в ст. 47 определяет собственные доходы как все доходы, за исключением субвенций. Источниками доходов являются налоговые и неналоговые доходы, субсидии дотации.
Согласно ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления имеют право самостоятельно устанавливать местные налоги и сборы. Местные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Местным налогам и сборам свойствен ряд общих особенностей:
- использование поступлений по этим платежам на местные нужды в пределах территории, относящейся к соответствую¬щему органу местного самоуправления;
- зачисление их в местные бюджеты;
- отнесение организации введения и взимания данных плате¬жей к компетенции органов местного самоуправления;
- нахождение, поступление и использование платежей как со¬ставной части доходов местных бюджетов под руководством органов местного самоуправления;
- наличие у органов местного самоуправления более широкой компетенции по правовому регулированию местных налогов и сборов в сравнении с налоговыми платежам других уровней.
Доходная часть местного бюджета должна обеспечивать фи¬нансирование минимальных расходов при решении задач местного значения. Но в настоящее время большая часть муниципальных образований не имеет достаточного количества собственных средств. В этом случае к процессу формирования доходной части местных бюджетов подключаются соответствующие субъекты Фе¬дерации. Своим законодательством они устанавливают минимально необходимые расходы местных бюджетов, основываясь на нор¬мативах финансовых затрат на единицу предоставляемых государственных или муниципальных услуг и на заданиях на предоставление этих услуг.
В группу собственных доходов включены налоги, доходы и сборы, которые полностью зачисляются в доходы местных бюджетов и над которыми местные органы власти имеют контроль, т.е. могут устанавливать или изменять ставки, порядок и сроки их уплаты.
Проанализируем состав и динамику налоговых доходов бюджета Приволжского и Вахитовского районов г. Казани.
Налоговые доходы бюджета Приволжского района г. Казани приведены в
Заключение
Проанализировав теоретические и практические аспекты основ формирования финансовых основ местного самоуправления можно сделать ряд выводов.
Местные бюджеты - центральное звено местных финансов, в котором мобилизуется основная часть финансовых ресурсов му¬ниципальных образований и за счет средств которого финанси¬руются основные потребности местного сообщества.
Основная задача организации муниципальных финансов – обеспечение органов местного самоуправления ресурсами в объеме, достаточном для самостоятельности решения вопросов местного значения.
Самостоятельность местного самоуправления подкрепляет¬ся организационным обособлением органов местного самоуп¬равления от органов государственной власти. В соответствии со ст. 12 Конституции РФ органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти. Это предоп¬ределяет самостоятельность установления муниципальным об¬разованием структуры органов управления местными финанса¬ми, форм их взаимодействия, полномочий конкретных органов и их должностных лиц. Федеральное законодательство предус¬матривает меры по защите органов местного самоуправления, в том числе органов управления местными финансами от вмешательств в их деятельность со стороны органов государственной власти.
Принятые за годы реформ законы не создали механизма гарантий местному самоуправлению финансовой самостоятельности и независимости, хотя все они эти принципы провозглашают и на словах гарантируют. Сегодня Россия в этом вопросе недалеко ушла от жестко централизованной системы, да и то в сторону дальнейшего ущемления прав местного самоуправления. Формирование доходной части местных бюджетов осуществлялось и продолжает осуществляться в основном не за счет собственных доходов, а путем отчисления от регулирующих доходов. И даже с учетом этого финансовых ресурсов местным бюджетам катастрофически не хватает и в доходной части местных бюджетов, несмотря на принятые законы, не снижается удельный вес средств, поступающих в виде финансовой помощи из бюджетов субъектов Федерации.
Средства местных бюджетов находятся в собственности му¬ниципального образования, что закреплено ст. 49 Федерального закона от 06.10. 2003 года № 131 – ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».
Финансовое обеспечение органами местного самоуправления делегируемых им отдельных государственных полномочий пред¬полагает соблюдение условий:
 объем расходов местных бюджетов на осуществление деле¬гируемых полномочий не может превышать величину средств, полученных от органов государственной власти в счет обеспече¬ния таких полномочий;
 условия и порядок дополнительного использования собственных доходов местных бюджетов для финансирования делегируемых государственных полномочий подлежит регламен¬тации в уставе муниципального образования;
 порядок расходования органами местного самоуправления средств на осуществление делегируемых государственных полно¬мочий устанавливается соответственно федеральными органами государственной власти или органами государственной власти субъектов РФ.
Финансовое обеспечение органами местного самоуправления делегируемых им полномочий по решению вопросов местного значения, находящихся в ведении других муниципальных обра¬зований, осуществляется исключительно на основе соглашения органов местного самоуправления и в пределах средств, получен¬ных в порядке компенсации дополнительных расходов.
Органы местного самоуправления могут инвестировать сред¬ства местных бюджетов в уставный капитал организаций, переда¬вать бюджетные средства в управление, предоставлять бюджет¬ные ссуды на покрытие кассовых разрывов других бюджетов. Между тем размещение бюджетных средств на банковских депо¬зитах Бюджетным кодексом РФ не допускается.
Анализ доходов бюджета Приволжского и Вахитовского районов г. Казани выявил, что основная часть доходов принадлежит налоговым, среди которых основная роль отведена НДФЛ. Среди неналоговых доходов преобладающее значение имеют доходы от сдачи государственного имущества в аренду и безвозмездные поступления.
Собственные налоговые доходы местных бюджетов в среднем по стране покрывают около 7% расходных потребностей бюджетов.
Налоговые доходы в 2008 году относительно данных 2009 года возросли на 24,4%. Наибольшее значение в доходах 2008 года имею такие налоги как НДФЛ, составляющее 50,4% всех налоговых доходов бюджете г. Казани, земельный налог, удельный вес которого составляет 28% налоговых доходов и поступления от взимания ЕНВД – около 14% всех налоговых отчислений в бюджет.
В 2009 году наблюдается увеличение налоговых поступлений в бюджет, а именно на 23,8% относительно данных 2008 года. Основообразующие налоги бюджета также возросли: НДФЛ как основной налог данного бюджета на 29,3%, земельный налог на 22,3%, а ЕНВД на 10,5%.
В целом низкая доля неналоговых поступлений в бюджетах, может свидетельствовать о наличии следующих тенденций. Во-первых, органы местной власти недостаточно активно участвуют в управлении собственностью, что приводит к низкому уровню доходов по данным статьям. Во-вторых, в государственной и муниципальной собственности находятся малодоходные и убыточные предприятия, эффективное управление которыми затруднено или же требует значительных первоначальных инвестиций, недоступных по тем или иным причинам.
Вместе с тем, рост неналоговых доходов представляет собой важный резерв повышения устойчивости местного бюджета.
В составе неналоговых доходов бюджета Приволжского и Вахитовского районов г. Казани на протяжении последних лет основной удельный вес занимают доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. В 2007 году они составляли 3,4% всех доходов бюджета г. Казани, в 2008 году – 6,3%, а в 2009 году значение этих доходов составило около 6%.
Что касается формирования расходной части бюджета Приволжского и Вахитовского районов г. Казани то можно сказать, что это экономические отношения, которые возникают в связи с распределением центральных средств, которые находятся в распоряжении местных органов власти.
И как показывает практика, большая их часть направлена на заработную плату и безвозмездные перечисления. Расходы же по остальным статьям составляют от 1-9%. Такой низкий процент исполнения в основном объясняется недостаточным количеством собственных доходов.
В зарубежных развитых странах местные налоги и сборы являются главным источником доходов местных бюджетов. В Российской Федерации они таковыми пока еще не стали, хотя число их и выросло. Расходы же местных бюджетов в зарубежных странах в первую очередь направляются на финансирование социальной политики и здравоохранения, в то время как в Российской Федерации основной статьей расхода местного бюджета остается «межбюджетные трансферты».
В целях увеличения доходов местного бюджета, а также организации контроля за начислением и поступлением земельного налога и налога на имущество физических лиц необходимо:
- провести работу по актуализации земель населенных пунктов;
- содействие в оформлении прав собственности на земельные участки и имущество физическими лицами;
- проведение мероприятий по выявлению собственников земельных участков и другого недвижимого имущества и привлечения их к налогообложению.
- предлагается продлить в Законах республики о налогах и сборах действие льгот;
- установление экономически обоснованных налоговых ставок по местным налогам
- продолжить работу по поиску резервов поступления налога на доходы физических лиц.
Рациональное использование средств муниципального образования предполагается по следующим направлениям:
- Формируются средства на ликвидацию недоремонта жилого фонда;
- Приведение дорог в нормативное состояние, благоустройство, развитие инфраструктуры возводимого жилья в поселках при городах, включая развития инженерно-коммуникационных сетей;
- В отрасли здравоохранение, существенно увеличить бюджетные ассигнования.
Список используемой литературы
Нормативно-правовые материалы
1. Конституция РФ /Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. - 1993. - 25 декабря.
2. Бюджетный кодекс РФ /Федеральный закон РФ от 31 июля 1998г. №145-ФЗ // Российская газета. - 1998. - 15 августа.
3. Федеральный закон от 15.08.1996 № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации». // Российская газета. - 1996. - 23 августа.
4. Федеральный закон РФ от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ « Об общих принципах организации местного самоуправления»// Российская газета.- 2003.- 8 октября.
5. Решение Казанской городской думы от 25.04.2008 г. № 2-28 «Отчет об исполнении бюджета муниципального образования города Казани за 2007 год”// Казанские ведомости. - 2008. - 29 апреля.
6. Решение Казанской городской Думы от 29.04.2009 г. № 3-40 “Отчет об исполнении бюджета муниципального образования города Казани за 2008 год”// Казанские ведомости. - 2009. - 6 мая.
7. Решение Казанской городской Думы от 12.03.2009 г. № 13-39 “Об изменениях и дополнениях бюджета муниципального образования города Казани на 2009 год и на плановый период 2010 - 2011 годов” // Казанские ведомости. - 2009. - 18 марта.
8. Решение Казанской городской Думы от 17.11.2008 г. № 13-36 “О бюджете муниципального образования города Казани на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов” // Казанские ведомости. - 2008. - 26 ноября.
Специальная литература
1. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2011. – 703 с.
2. Бюджетная система России. Учебник для вузов / Под ред. Проф.Поляка Г.Б. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 540 с.
3. Бюджетная система РФ. Учебник / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – М.: Юрайт, 2011. – 630 с.
4. Бюджет региона: Учебное пособие. – Казань: Изд-во КФЭИ, 1997. – 100 с.
5. Воронин Ю. Приоритеты бюджетной политики // Экономист. – 2005. - № 6. – С. 52-63.
6. Годин А. М., Горегляд В.П., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: Дашков и К, 2009. – 568 с.
7. Горегляд В Бюджетная система и экономический потенциал страны // Вопросы экономики. – 2012. - № 4. – С. 67-77.
8. Горбунова О.Н., Селюков А.Д., Другова Ю.В. Бюджетное право России. Учебное пособие. - М.: ТК Велби, 2012. – 192с.
9. Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.- 319 с.
10. Евдокимов А.Н. Бюджет как элемент бюджетной системы: отечественный и зарубежный опыт // Финансовое право, 30.05.2007г. №7. – С.85-96.
11. Захарченко А.А. Укрепление финансовых основ местного самоуправления/ / Финансы. - 2012. - №12. – С12-14.
12. Игнатюк Н.А., Замотаев А.А., Павлушкин А.В. Муниципальное право. Учебное пособие. -М.: Юстицинформ 2010. – С.135-148.
13. Кириллова О.С. Совершенствование бюджетных отношений в контексте реформы местного самоуправления // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2012. - № 10. – С. 13-16.
14. Клишина М.А. Составление проекта бюджета: проблемы и перспективы// Финансовое право.- 2012. - № 3. – С. 9-12.
15. Ковалева Т.М., Барулин С.В. Бюджет и бюджетная политика в росийской Федерации. – 2-е изд. – М.: КНОРУС, 2006.- 208 с.Костерова Р., Побяржина Т. Совершенствование формирования доходов местных бюджетов.// Финансы. Учет. Аудит. № 6. 2004. – 54с.
16. Муниципальное право. Учебник – М.: Юстицинформ, 2010. – С.92-99.
17. Улюкаев А.В. Проблемы государственной бюджетной политики: Научно-практическое пособие. – М.: Дело, 2009. – 544 с.
18. Финансы: учебник для студентов вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 703 с.

Стоимость работы: 1 850 руб

x
Заказать звонок
Выберите Ваш город
Анкета соискателя
Оставить отзыв