Налог на добавленную стоимость: действующий механизм и пути его совершенствования в РФ

Стоимость работы: 2 340 руб

Название работы
Налог на добавленную стоимость: действующий механизм и пути его совершенствования в РФ
Тип
Дипломная работа
Предмет
Налоги и налогообложение
Дата написания
03.11.2013
Объем
71 страница
Введение 3
1. Теоретические основы взимания налога на добавленную стоимость 6
1.1. Исторические аспекты развития налога на добавленную стоимость 6
1.2. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость и его характеристика 13
1.3. Нормативно-правовая база, регулирующая взимание налога на добавленную стоимость 23
2. Анализ действующего механизма взимания налога на добавленную стоимость 35
2.1. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость ООО "АГАВА" 35
2.2. Анализ влияния налога на добавленную стоимость на налоговую нагрузку ООО «Агава» 41
2.3. Оценка значения налога на добавленную стоимость в формировании федерального бюджета 47
3. Совершенствование механизма исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость 52
3.1. Обобщение зарубежного опыта в области применения налога на добавленную стоимость 52
3.2. Пути реформирования механизма взимания налога на добавленную стоимость 57
Выводы и предложения 64
Список использованной литературы 66
Приложение 71
Введение
Налоги используются государством как способ перераспределения национального дохода. Посредством налоговых отношений часть выручки, прибыли или дохода юридических и физических лиц направляется в бюджетные либо внебюджетные денежные фонды, а затем используется на решение общественных задач. Налог следует рассматривать, прежде всего, как совокупность экономических отношений, а уже затем как обязательный денежный взнос или платеж, уплачиваемый налогоплательщиками в размере и в сроки, установленные законодательством.
Основное место в доходах бюджета и налоговой системе занимают косвенные налоги, такие как налог на добавленную стоимость и акцизы. Наиболее существенную роль как в составе косвенных налогов, так и в составе доходных источников бюджетов всех уровней играет налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Обложение данным налогом охватывает как товарооборот на внутреннем рынке, так и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговой деятельности РФ со странами ближнего и дальнего зарубежья.
Налог на добавленную стоимость широко используется и в мировой практике. Специалисты в области налогообложения называют три основные группы причин, делающих целесообразным введение налога на добавленную стоимость: он обеспечивает высокие процентные государственные доходы, ему свойственны нейтральность и, конечно же, эффективность. В большинстве стран налог на добавленную стоимость обеспечивает от 12 до 30 % государственных доходов, что эквивалентно примерно 5 - 10 % валового национального продукта. Мировой опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная на базе налога на добавленную стоимость, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет и незначительную зависимость его от характера экономической конъюнктуры. Этот вид налога составляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, любое незначительное повышение его ставок существенно увеличивает поступления в бюджет. Налог на добавленную стоимость обладает такими качествами, как универсальность и абсолютная объективность, он практически не влияет на относительные конкурентные позиции секторов экономики. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость заключается в том, что многоступенчатый налог на потребление, взимаемый при каждом акте товарообмена в рамках всего производственно-распределительного цикла.
Однако, несмотря на столь успешное применение налога в мировой практике, опыт использования налога на добавленную стоимость содержит ряд нерешенных вопросов, связанных с негативными особенностями широкого использования налога на добавленную стоимость, а также периодическими изменениями его исчисления и уплаты.
Актуальность темы исследования определяется тем фактом, что налог на добавленную стоимость довольно сложен для исчисления и уплаты именно потому, что с ним связано много исключений из общих налоговых правил и льгот.
Цель данной работы - изучение действующей практики взимания налога на добавленную стоимость и выработка направлений совершенствования механизма его исчисления и уплаты.
В соответствии с поставленной целью в работе поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы налога на добавленную стоимость;
- провести анализ порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере ООО «АГАВА» и его влияния на налоговую нагрузку организации;
- оценить значение налога на добавленную стоимость в доходах бюджета РФ;
- рассмотреть направления совершенствования механизма исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость .
Работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений и списка использованной литературы.
В первой главе работы рассмотрены теоретические основы взимания НДС, а именно исторические аспекты развития налога на добавленную стоимость, экономическая сущность налога на добавленную стоимость и его характеристика, а также нормативно-правовая база, регулирующая взимание налога на добавленную стоимость.
Во второй главе проводится анализ действующего механизма взимания налога на добавленную стоимость, изучается порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость ООО «АГАВА», проводится анализ влияния налога на добавленную стоимость на налоговую нагрузку ООО «АГАВА», дается оценка значения налога на добавленную стоимость в формировании федерального бюджета.
В третьей главе производится обобщение зарубежного опыта в области применения налога на добавленную стоимость, выявляются пути реформирования механизма взимания налога на добавленную стоимость.
Выводы и предложения
Налог на добавленную стоимость - многоступенчатый косвенный налог, которым облагаются операции по продаже (поставке, передаче, сдаче в аренду) товаров, выполнению работ, оказанию услуг. Относится к группе налогов на потребление; как правило, взимается путем включения сумм налога в продажные цены реализуемых благ на всех стадиях их производства и распределения.
В попытках упростить действующую систему взимания НДС и сделать ее более эффективной во многих странах принято решение об освобождении от НДС мелких предпринимателей; для отдельных групп налогоплательщиков установлены упрощенные процедуры исчисления налога, ведения учета налоговых обязательств, подачи налоговых деклараций и уплаты налога.
Налог на добавленную стоимость в России применяется с 1 января 1992 в соответствии с Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость» (1991 с изм. и доп.). В настоящее время применение налога на добавленную стоимость регулируется главой 21 Налогового Кодекса РФ.
Анализ порядка исчисления НДС в ООО «Агава» показал, что НДС удерживается с выручки от реализации товаров, предприятие осуществляет как оптовую, так и розничную деятельность. Объемы продаж компании увеличиваются, расширяются филиалы и магазины компании.
НДС является существенным налогом для ООО «Агава», данный налог имеет наибольшую долю в общей сумме налогов компании, динамика его роста положительна как и динамика рост объемов продаж компании. В 2008 году его доля в общей нагрузке сократилась вследствие сокращения добавленной стоимости компании.
Роль НДС определяется его функцией - фискальной (распределительная), т. е. формирование денежных ресурсов страны (в среднем налога на добавленную стоимость сформировывает 13,5% бюджетов государств, где он применяется). Налоговые доходы консолидированного бюджета РФ являются преобладающими перед неналоговыми. Доля НДС в налоговых доходах имеет тенденцию к снижению. НДС играет ведущую роль в формировании доходной части федерального бюджета РФ. Причем эта роль будет возрастать и в дальнейшем.
Концептуальные изменения в налоговом законодательстве:
1. Упрощение отчетности через: исключение перечня документов, подтверждающих экспорт товаров, необходимых для получения нулевой ставки НДС; исключение предоставления реестров счетов фактур при предоставлении декларации.
2. Ограничения возможности регистрации структурных подразделений юридического лица в качестве отдельных плательщиков НДС.
3. Введение возврата НДС, который будет предоставляться всем плательщикам, которые имеют дебетовое сальдо НДС.
4. Ликвидация нулевой ставки НДС: на товары, реализуемые на территорию СЭЗ для строительства объектов административного и производственного назначения; на товары, реализуемые налогоплательщику, заключившего договор на реализацию инфраструктурного проекта. 5. Ликвидируются освобождения части товаров, например, реализуемых с территории «свободного склада» на остальную территорию; имущества переданного в финансовый лизинг; работ и услуг, связанных с инфраструктурными проектами.
6. В рамках ревизии прочих льгот будут ликвидированы льготы, такие как освобождение адвокатских и нотариальных действий; товаров, произведенных организациями, использующих труд инвалидов; ввести особый порядок уплаты налога для переработчиков сельскохозяйственного сырья.
7. Основная тяжесть наказания должна быть сосредоточена на предумышленном уклонении от налогообложения.

Список использованной литературы
I. Нормативно-правовые материалы
1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.);
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ (в ред. Федерального закона от от 19.07.2009 N 195-ФЗ). // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2008. – №31. – Ст. 3824.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 19.07.2009 N 205-ФЗ). // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2008. – №31. – Ст. 3824.
4. Гражданский Кодекс РФ (часть 1) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994 г.) (в редакции от 10.01.2009 г.);
5. Гражданский Кодекс РФ (часть 2) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995 г.) (в редакции от 12.08.2008 г.);
6. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» // Российская газета. 28.07.2007. - № 177.
7. Федеральный закон от 26 декабря 2005 г. № 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год» // Российская газета. 28.07.2006. - № 160.
8. Федеральный закон от 19 декабря 2006 года № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год»// Российская газета. 28.07.2006. - № 150.
9. Федеральный Закон «О внесении изменений и дополнений в главу 21 части 2 Налогового Кодекса Российской Федерации и о признании утратившим силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ (принят ГД ФС РФ 08.07.2005 г.) (в редакции 30.12.2008 г.);
10. Федеральный Закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» от 31.12.2005 г. № 205-ФЗ (принят ГД ФС РФ 23.12.2007 г.);
II. Специальная литература
11. Аборина Г.Г. Проблемы применения НДС // Налоговая политика и практика, 2008 № 5. – с. 22-23
12. Аносов В.А. Неправомерное возмещение НДС: факты, проблемы решения. Обзор выступлений на заседании Налогового клуба / В.А.Аносов // Ваш налоговый адвокат. – 2007. – № 2. – с. 22-23
13. Беликова Т. Все об НДС. Издательство: «Питер». - 2008. - 120 с.
14. Брызгалин А.В. НДС. Сложные вопросы / А.В. Брызгалин // Налоги и финансовое право. – 2007. – № 8. – с. 24-26
15. Брысина, Г.П. Из практики контроля за исполнением налогового законодательства. – М.: Налоговый вестник, 2008. – 310с.
16. Бюджетная система РФ: учебник / под ред. Романовского М. В. - М.: Юрайт, 2006, 520 с.
17. Ватов, А. Ликвидация объектов основных средств и налог на добавленную стоимость // Налоговый вестник.- 2009 .- № 20.- С.51-57
18. Волошин Д.А. Оплата товаров и вычет «входного» НДС// Главбух, 2006, № 17– с. 25-27
19. Вихляева Е.Н., Хромова М.Н., Белова И.И. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник, 2008, № 8– с. 32-33
20. Голикова. Е. Исчисление НДС и применение налоговых вычетов. // "Финансовая газета", 2007 г. №7, – с. 28-29
21. Гончаренко Л.И., Каллистова Ю.И. Налоги: теория и практика.// Финансы. 2009. - № 6. – с. 22 - 25
22. Журавлева М.Ю. НДС: новации 2008 года // Консультант, 2008, №23– с. 22-23
23. Князева, О.В. Проблемы администрирования - в отсутствии системного подхода // Налоговая политика и практика. - 2009. - №12. – С.32-37.
24. Комова Н.А. НДС - только по «отгрузке» // Главбух, 2009, № 1– с. 27-28
25. Кононов А.Н. Штраф по результатам камеральной проверки взимать можно// Главбух, 2008, № 15– с. 12-13
26. Левадная Т.Ю. Новые положения главы 21 «Налог на добавленную стоимость » // Налоговый вестник, 2009, № 8. – с. 51 - 60
27. Лобачева Е.С. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник, 2007, № 6– с. 32-33
28. Лозовая А.Н. Определение налоговой базы по НДС и уплата налога налоговыми агентами // Налоговый вестник, 2006 №11– с. 31-33
29. Лермонтов Ю.М. О результатах и перспективах реформирования НДС / Ю.М. Лермонтов // Налоговед. – 2009. – № 5. – с. 22-23
30. Мясников О.А. Часть вторая: тотальные перемены // российский налоговый курьер, 2008, № 1 – с. 22-23
31. Мясников О.А. Налог на добавленную стоимость // Российский налоговый курьер, 2008, № 23– с. 27-29
32. Мальцева Е.А. Когда нужно восстанавливать НДС // Российский налоговый курьер, 2008, № 24– с. 32-33
33. Минаев Б.А. НДС в условиях реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник, 2008. – 5 – с. 22-23
34. Налоги: учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 400 с.
35. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие - М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2007. - 227 с.
36. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В.: Учебник для ВУЗОВ, ПИТЕР, 2008. - 300 с.
37. Налоги: Учебное пособие для вузов /Д. Г. Черник, М.Ю. Алексеев, Н.А. Брусиловская и др.; Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 586 с.
38. Налоговая оптимизация // Налоги и финансовое право. - № 10. – 2009 г. – стр. 73-80, стр. 132-134
39. Никитин С. Косвенные налоги: опыт развитых стран //Мировая экономика и международные отношения. - 2006. - №2. - с.19.
40. Надеев Р.П. Об общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации. // Право и экономика, 2007, № 10; – с. 22-23
41. Об основных направлениях налоговой политики на 2007-2009 гг. // Налоги и налогообложение. - 2007. - N 5. - с. 4-18.
42. Огиренко Е.А. Новые правила перехода с помесячной уплаты НДС на поквартальную // Главбух, 2006, № 18 – с. 22-23
43. Продажа имущества, купленного у «упрощенщика», - НДС по полной программе // Главбух. 2007, № 13 – с. 27-29
44. Петров В.А. Налог на добавленную стоимость в 2008 году // Российский налоговый курьер, 2008, № 24 – с. 22-23
45. Пепеляев С.Г. Камеральная проверка // Налоговый вестник, 2007, № 8– с. 32-35
46. Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. И доп. - М: Юрайт-Издат, 2008. - 283 с.
47. Рюмин СМ. Об уплате НДС налоговыми агентами // Налоговый вестник, 2008. - № 6. – с. 28-29
48. Семкина Т.И. О теории и практике взимания НДС / Т.И. Семкина // Налоговый вестник. – 2006. – № 7. – с. 22-23
49. Сергеева СВ. Расчеты с иностранцем за работы и услуги // Главбух, 2007, № 20. – с. 32-33
50. Сашичев В.В. Об изменениях в системе налогового контроля // Налоговая политика и практика, 2009. - № 1. – с. 22-23
51. Сложные моменты в исчислении НДС // Российский налоговый курьер, 2009. - № 21, с. 40 43
52. Счет-фактуру с НДС выставил «упрощенец»// Главбух, 2008, № 15– с. 20-23;
53. Сапожков А.В. Реформа налога на добавленную стоимость / А.В. Сапожков // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2007. – № 3. – с. 21-23
54. Тишина Е. Что делать с НДС / Е. Тишина // Российский налоговый курьер. – 2007. – № 19. – с. 26-29
55. Толкушкин А.В. История налогов в России — Москва: ЮРИСТЪ, 2007. - 215 с.
56. Финансы: Учебник для вузов / под ред.проф. М,В- Романовского, проф. О.В.Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. -М: Юрайт-М, 2006. - 283 с.
57. Хабаев С.Г. Особенности учета НДС// Главбух, 2008. - № 15 – с. 22-23
58. Цибизова О.Ф., Лобачева Е.С., Прокудина О.В., Хромова М.Н., Белова И.И. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник, 2007, №7 – с. 32-33
59. Цибизова О.Ф., Хромова М.Н., Исакина Е.Н. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник, 2008, № 12. – с. 29-30.
60. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебник для вузов./ Д.Г. Черник, А. П. Починок, В.П. Морозов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 436 с;
61. Шинкарев В.В., Солопов А.С. Практика налогообложения // Налоговый вестник, 2009, № 2. – с. 22-23
62. Шапошникова О.И. Подтверждение права на применение налоговой ставки в размере 0 % // Налоговый вестник, 2007, № 7– с. 32-33
63. Шалиткина О.В. НДС при участии в зарубежных международных выставках /Журнал "Налоговый вестник". – 2009, № 6 – с. 22-23
64. www.minfin.ru
65. www.roskazna.ru
66. www.16nalog.ru

Стоимость работы: 2 340 руб

x
Заказать звонок
Выберите Ваш город
Анкета соискателя
Оставить отзыв