Особенности организации бухгалтерского учета и налогообложения в субъектах малого предпринимательства на примере фирмы ООО "Автомиг" города Самара

Стоимость работы: 2 850 руб

Название работы
Особенности организации бухгалтерского учета и налогообложения в субъектах малого предпринимательства на примере фирмы ООО "Автомиг" города Самара
Тип
Дипломная работа
Предмет
Бухучет
Дата написания
03.11.2013
Объем
113 страниц
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы организации бухгалтерского учета и налогообложения в субъектах малого предпринимательства 8
1.1. Сущность и роль малого предпринимательства в рыночной экономике 8
1.2. Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях 18
1.3. Особенности налогообложения малого предприятия 33
Глава 2. Анализ организации бухгалтерского учета и налогообложения в ООО «Автомиг» 43
2.1. Краткая характеристика предприятия 43
2.2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Автомиг» 48
2.3. Формирование системы налогообложения ООО «Автомиг» 66
Глава 3. Анализ финансового состояния предприятия 71
3.1. Анализ финансово - хозяйственной деятельности ООО «Автомиг» 71
3.2. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и системы налогообложения организации 86
Заключение 94
Список использованных источников 99
Приложение 1 104
Приложение 2 105
Приложение 3106
Введение
Тема данной работы: «Особенности организации бухгалтерского учета и налогообложения в субъектах малого предпринимательства (на примере фирмы ООО "Автомиг")».
Малый бизнес - одна из наиболее актуальных тем сегодняшних предпринимателей. Объясняется это, прежде всего, тем, что именно малый бизнес во многих областях деятельности может обеспечить реальные условия для подъема экономики и выхода России из экономического кризиса.
Роль и место малого бизнеса российской экономике трудно переоценить. Малые предприятия играют заметную роль в занятости, производст¬ве отдельных товаров, исследовательских и научно-производственных разработках, развивается конкурентная среда, расширяется потребительский сектор, лучше используются местные сырьевые ресурсы.
Как явствует из самого определения, малый бизнес- это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законами, государственными органами или другими представительными организациями критериях, конституционирующих сущность этого понятия.
Как показывает мировая практика, основным критериальным показателем, на основе которого предприятия различных организационно правовых форм относятся к субъектам малого предпринимательства, является в первую очередь средняя численность работников, занятых за отчетный период на предприятии. В ряде научных работ понятие "малый бизнес", "предпринимательство" описывается как деятельность, осуществляемая небольшой группой лиц, или предприятие, управляемое одним собственником.
Малый бизнес обеспечивает необходимую мобильность в условиях рынка, создает глубокую специализацию и кооперацию, без которых немыслима его высокая эффективность.
Во-вторых, он способен не только быстро заполнять ниши, образующиеся в потребительской сфере, но и сравнительно быстро окупаться. В-третьих, - создавать атмосферу конкуренции. В-четвертых (и это, пожалуй, самое главное), он создает ту среду и дух предпринимательства, без которых рыночная экономика невозможна.
Мелкие и средние предприятия играют заметную роль в занятости, производстве отдельных товаров, исследовательских и научно-производственных разработках.
Социальная функция малых предприятий (МП) состоит в их способности в больших масштабах поглощать незанятую рабочую силу, снижать социальную напряженность, безработицу. Поэтому развитие малых предприятий - это наиболее дешевый путь к рынку, закладывающий глобальные основы ресурсосберегающего экономического роста в стране.
В условиях России, находящейся на этапе развития рыночных отношений, именно создание и энергичное развитие сектора малого предпринимательства должно стать основой социальной реструктуризации общества, обеспечивающей подготовку населения и переход всего хозяйства страны в мир рыночной экономики.
Однако в России использование подобных возможностей МП пока еще не является реальным приоритетом государственной политики. Декларируется, но практически не решается задача наращивания предпринимательского ресурса и его целевого использования для ускорения экономического роста и улучшения социального климата в стране.
Предметом исследования данной работы является организация бухгалтерского учета и налогообложения в субъектах малого предпринимательства.
На большинстве малых предприятий руководством не уделяется должного внимания организации бухгалтерского учета, в особенности такой важной процедуре учетного процесса, как правильное и своевременное документирование хозяйственных операций. Рациональная организация бухгалтерского учета на предприятии невозможна без установления схемы документирования операции, выполненной на основе изучения объектов учета, хозяйственных и производственных процессов.
Роль бухгалтерии как организатора учета и контроля на предприятии должна проявляться в создании хорошо продуманного графика движения документов, в его умелом и настойчивом выполнении.
Обязательным условием является повсеместное использование программ автоматизации регистрации и обработки бухгалтерских данных.
Множество вопросов возникает у руководства малого предприятия в связи с выбором системы организации бухгалтерского учета на своем предприятии. С принятием указаний по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства от 21.12.98 г. № 64 н «Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» малые предприятия получили право самостоятельного выбора формы бухгалтерского учета, исходя из потребностей своего производства и управления, их сложности и численности работников. В этих условиях они сталкиваются с проблемами разработки своего рабочего плана счетов, состава и видов применяемых форм первичных учетных документов, системы документооборота.
Как правило, бухгалтерский учет на малых предприятиях не разделяется на отдельные участки, закрепленные за конкретным бухгалтером, да и численность самой бухгалтерии колеблется от одного до трех человек. Таким образом, бухгалтер должен иметь высокую квалификацию, знать все участки учета, а также уметь анализировать полученные данные и формировать отчетность.
Сам факт, что предприятие относится к категории малых, а, следовательно, имеет ряд льгот, как в части налогообложения, так и в части организации и ведения бухгалтерского учета, часто побуждает бухгалтеров на ошибки. Так, принимая решение о сокращении счетов бухгалтерского учета, необходимых для отражения своих хозяйственных операций, руководство забывает о том, что неприменение отдельных бухгалтерских счетов не освобождает его от знания их функций и порядка использования.
Таким образом, организация бухгалтерского учета на малом предприятии нуждается в дальнейшем совершенствовании. И зависит это не только от высокой квалификации и компетентности бухгалтеров, но и от решения методологических, организационных и технических вопросов, а также от совершенствования налоговой системы.
Становление и развитие малого бизнеса является актуальной перспективной проблемой в нашей стране и за рубежом. В этой проблеме остается много нерешенных или недостаточно решенных вопросов. Среди них, важными являются вопросы учета, отчетности, налогообложения.
Объектом исследования является ООО «Автомиг».
Целью работы является рассмотрение особенностей организации бухгалтерского учета и налогообложения в субъектах малого предпринимательства.
Задачами дипломной работы являются:
- рассмотреть теоретические основы организации бухгалтерского учета и налогообложения в субъектах малого предпринимательства;
- произвести анализ организации бухгалтерского учета и налогообложения в ООО «Автомиг»;
- выявить пути совершенствования системы бухгалтерского учета и налогообложения предприятия.
Характеризуя степень научной разработанности проблематики, следует учесть, что данная тема уже анализировалась у различных авторов в различных изданиях: учебниках, монографиях, периодических изданиях.
Теоретико-методологическую базу исследования составили три группы источников: авторские издания по исследуемой проблематике, учебная литература (учебники и учебные пособия, справочная и энциклопедическая литература, комментарии к законодательству) и научные статьи в периодических журналах по исследуемой проблематике.
Работа состоит из введения, трех глав основной части, заключения и списка литературы.
Заключение
Малое предпринимательство является важнейшей сферой современной рыночной экономики. Ее развитие означает быстрое создание новых рабочих мест, оживление на товарных рынках, появление самостоятельных источников дохода у значительной части экономически активной части населения, снижение социальных нагрузок на расходы бюджетов.
ООО " Автомиг" занимается оптово-розничной торговлей запчастями, а также имеет автосервис.
Предприятие является малым, но функциональные обязанности каждой группы работников распределены достаточно четко, чтобы система функционирования предприятия могла действовать слаженно.
Миссия ООО " Автомиг" - оказывать эффективные, комфортные и ценные услуги для клиентов и партнеров, с целью лучшего продвижения качественных товаров к конечному потребителю.
В ООО «Автомиг» используется линейная организационная структура. Достоинство этой структуры заключается в том, что в организации присутствует единоначалие, то есть руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всех подразделений, в то же время эта структура проста и экономична.
Стиль руководства - это обычная манера поведения руководителя, который оказывает влияние на подчинённых, и побуждает их к достижению целей организации.
В ООО « Автомиг» используется демократичный стиль руководства. То есть, руководитель прислушивается к мнению подчинённых при принятии каких либо решений.
Предприятие ООО " Автомиг" ведет разработку учетной политики в соответствии с Налоговым кодексом РФ для целей налогообложения. В соответствии с законом ООО " Автомиг" должно закрепить распорядительным документом (приказом руководителя организации) учетную политику. В учетной политике должен быть закреплен обязательный минимум выбранных способов бухгалтерского учета, который необходим для определения активов и обязательств организации, а также для исчисления налоговой базы по всем уплачиваемым налогам.
Когда ООО " Автомиг" принимает учетную политику, то оно оформляет ее соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации (п. 9 ПБУ 1/98).
В приказе излагаются все основные элементы учетной политики. Есть некоторые элементы, которые требуют подробной разработки, и поэтому они занимают большой объем, в связи с чем их помещают в приложение к данному приказу.
Учетная политика ООО " Автомиг" формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе ПБУ 1/98 и утверждается руководителем организации (п. 5 ПБУ 1/98).
Бухгалтерская отчетность ООО "Автомиг" сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности на предприятии производится инвентаризация всего имущества в следующие сроки: 1 раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчётности по состоянию на последний месяц четвёртого квартала в срок до "20" декабря.
В качестве формы организации бухгалтерского учета в ООО «Автомиг» используется журнально-ордерная форма.
В основу построения журнально-ордерной формы учета положены следующие принципы:
-производство записей в журналах-ордерах в порядке регистрации операций только по кредиту счета, в корреспонденции с дебетуемы¬ми счетами;
-совмещение, как правило, в единой системе записей синтетического и аналитического учета;
-отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций в разрезе показателей, требующихся для контроля и составления периодиче¬ской и годовой отчетности;
-применение объединенных журналов-ордеров по счетам, счетно и экономически связанным друг с другом;
-применение регистров с заранее указанной корреспонденцией счетов, номенклатурой статей аналитического учета, с показателями, тре¬бующимися для составления периодической и годовой отчетности;
-применение месячных журналов-ордеров.
В ООО «Автомиг» используются автоматизированные способы ведения учета с использованием 1С Бухгалтерия, версия 7.7.
Первичные документы, поступающие в бухгалтерию ООО «Автомиг», подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется как по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов), так и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).
Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других предприятий, учреждений, принятие к учету, обработка, передача в архив) регламентируется графиком (п. 5.1 Положения о документообороте).
Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя предприятия. Главный бухгалтер обязан контролировать соблюдение установленного графика.
ООО «Автомиг» применяет совмещение режимов налогообложения (УСНО и ЕНВД).
По услугам оптовой торговли предприятие применяет УСНО, по розничной торговле и услугам автосервиса – ЕНВД.
Упрощенная система налогообложения, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, распространяется на организацию в целом, а не на какой- либо отдельный вид деятельности (оптовая торговля).
При применении упрощенной системы налогообложения ООО «Автомиг» уплачивает единый налог, исчисленный по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период (без учета деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход).
По розничной торговле и услугам автосервиса предприятие применяет ЕНВД.
Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД.
Также на предприятии раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (оптовая торговля), и деятельности, в отношении которой предприятие уплачивает налоги в соответствии УСНО.
В качестве совершенствования бухгалтерского учета на предприятии ООО " Автомиг" можно порекомендовать применение упрощенной формы ведения бухгалтерского учета по всем видам деятельности.
Следует отметить, что в ООО «Автомиг» весьма эффективной может оказаться совершенствование графика документооборота – сокращение сроков движения документов и сроки их представления в соответствующие подразделения организации. Эффективность такого графика обусловлена тем, что сроки обработки некоторых первичных документов непосредственно влияют на размер оборотных средств. Так, оформление отгрузочных документов на товары (при последующей оплате) на один день быстрее, чем по ранее действовавшему графику, позволит сократить период оборота денежных средств и, соответственно, уменьшить потребность в их количестве.
Сокращение сроков оформления расходных документов, необходимых для продажи товаров, позволяет сократить размер складских запасов. Поэтому, для того чтобы процесс организации бухгалтерского учета мог считаться завершенным, необходимо определить порядок контроля за хозяйственными операциями.
Грамотный и вдумчивый подход к организации бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства, может обеспечить весьма ощутимое снижение трудоемкости учетных процессов, повышение точности и оперативности обработки бухгалтерской информации и, следовательно, повышение качества принимаемых управленческих решений.
Направлений же по совершенствованию упрощенной системы налогообложения предостаточно. Это не только расширение рамок действия УСН, которое было достигнуто путем увеличения в 2006 г. размера максимально возможного дохода для использования данного специального режима. Направления совершенствования могут быть как системные, т.е. расширение возможностей применения упрощенной системы налогообложения за счет создания новых форм действия УСН (например, новая система на основе патента), так и структурные, путем изменения некоторых положений, связанных с ведением бухгалтерии, с формами отчетности при применении УСН и сроками изменения основных компонентов упрощенной системы налогообложения.
Список использованных источников
I. Нормативно-правовая литература:
1. Кнституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.//Российская газета, N 237 от 25 декабря 1993 г.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая, третья, четвертая. – СПб: Издательский дом «Герда», 2009.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. – М.: Юрайт - Издат, 2009.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ (в ред. 30.06.2003).
5. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятий», утвержденное приказом Минфина РФ № 60н от 9 декабря 1998 г. (ПБУ 4. 99).
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.
8. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению с краткими комментариями Бакаева А.С. (Утвержден Приказом Минфина России от 31 октября 2006 г. №94н).
II. Специальная литература:
9. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России // А.М. Андросов. — М.: Менатеп-Информ, 2008. – 368с.
10. Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2008. – 272с.
11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2009.
12. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. – М.: «Финансы и статистика», 2008.
13. Баско О.В. Проблемы доступа малых предприятий к финансовым ресурсам / О.В.Бабко, В.Р.Домбаева // Деньги и кредит. - 2009. - N 5. - С.56-58.
14. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. — М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2009. — 528 с.
15. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс.- М.: Финансы и статистика, 2007. – 656 с.
16. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта./ А.Н. Богатко– М.: Финансы и статистика, 2008.
17. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. - М.: курс лекций для высших учебных заведений, 2009.
18. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
19. Воронин В.П., Сапожннкова Н.Г. Учет ценных бумаг: Учеб. пособие. -М.: Финансы и стати¬стика, 2009. - 400 с.
20. Глисин Ф. Малые предприятия в условиях кризиса // Экономист. - 2009. - N 7. - С.28-42.
21. Гражданкина Е.В. Экономика малого предприятия. – М.: «ГроссМедиа», 2008.
22. Друри К. Управленческий учет для бизнес – решений: Учебник/Пер. с англ. – М.:ЮНИТИ – ДАНА, 2008.
23. Ермакова Е.А. Анализ эффективности управления неналоговыми доходами в России // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2009. - N 7. - С.72-76.
24. Ершова М.Я. Институционально-налоговая среда малого бизнеса в России: история и перспективы // Вестник НГУ. Сер. Соц.-экон. науки. - 2008. - Т.8, N 4. - С.101-119.
25. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. Для вузов. – М.: Юристъ,2008..
26. Ковалев В.В. Сборник задач по финансовому анализу. – М.: Финансы и статистика, 2009.
27. Ковалев В.В., Патров В.B. Как читать баланс. - M.: Финансы и статистка, 2008.
28. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 752 с: ил.
29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. ИНФРА - M, 2009.
30. Косов М.Е. Формирование инфраструктуры малого предпринимательства как необходимое условие его развитие // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2009. - N 4. - С.67-71.
31. Лермонтов Ю.М. Малые предприятия: Применение единого налога на вмененный доход. - М.: Финансовая газета, 2009. - 48с. - (Финансовая газета: Международный финансовый еженедельник).
32. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008.
33. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
34. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие.-М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008.
35. Митин Б.М. Ценные бумаги: учет, налоги, право. - 2-е изд., пере-раб. - М.: ООО ИИ А «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2009. - 240 с.
36. О доходах учреждений и их правовом режиме // Финансовое право. - 2008. - N 3. - С.15-16.
37. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008.
38. Положение по бухгалтерскому учету. – М.: Юрайт – Издат, 2008.
39. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш. Экономика и управление. - М., 2009.
40. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2009.
41. Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю. Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: практическое пособие. – М.: "Омега-Л", 2007.
42. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. - М.: КНОРУС, 2010. - 496 с.
43. Татарников Е.А. Экономика предприятия: учебное пособие для вузов. – М.: Издательство «Экзамен», 2009.
44. Титов В.И. Экономика предприятия : учебник /В.И. Титов. — М. : Эксмо, 2008. — 416 с.
45. Тореев В.Б. Барьеры на пути малого бизнеса // Экон. наука соврем. России. - 2008. - N 4. - С.76-86.
46. Управление организацией (предприятием): учебник/ А.А.Раздорожный. – М.: Издательство «Экзамен», 2008.
47. Финансы предприятий: Учебник / Н.В, Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.: Под ред.проф. Н.В, Колчиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009.
48. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. проф. Н.Ф.Самсонова. М.: ИНФРА-М, 2009.
49. Чечевицына Л. Н. Экономика фирмы: Учебное пособие для студентов вузов / Л. Н. Чечевицына, И. Н. Чуев. — Ростов н/Д: Феникс, 2009. — 400 с.
50. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М. 2009.
51. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи. Учебное пособие/Под ред. М.И. Баканова и А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2008.
52. Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. —М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

Стоимость работы: 2 850 руб

x
Заказать звонок
Выберите Ваш город
Анкета соискателя
Оставить отзыв